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¿Cómo calcular su ganancia patrimonial cuando desconoce el precio de adquisición de sus acciones?

¿Cómo calcular su ganancia patrimonial cuando desconoce el precio de adquisición de sus acciones?

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Las entidades bancarias solamente están obligadas por Ley a suministrar esta información en el momento de la compra del activo

Uno de los grandes problemas con los que puede encontrarse un inversor es el de la valoración de su ganancia patrimonial cuando por situaciones exógenas desconoce el precio de adquisición de sus acciones.

El inversor debe tener en cuenta que las entidades bancarias no están obligadas a suministrarle el precio de adquisición de sus acciones- probablemente estas tampoco lo conserven debido a circunstancias tales como traspasos de carteras, fusiones de entidades bancarias, etc.-.

Las entidades bancarias solamente están obligadas por Ley a suministrar esta información en el momento de la compra del activo, por tanto, en el caso de que el cliente hubiera traspasado su cartera a otra entidad, la nueva desconocerá el precio de adquisición de la acción. La anterior situación no se presenta de cara a la renta fija o fondos de inversión debido a que los intermediarios financieros están obligados por Ley a practicar retención sobre el rendimiento de capital mobiliario o ganancias patrimoniales (En relación a la renta fija, Dirección General de Tributos- V0014-99- ha indicado que en el caso de que la entidad desconozca el precio de adquisición del activo, los intermediarios financieros podrán utilizar a los efectos de calcular la base de retención “el precio de emisión del valor”).

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Asimismo, el inversor debe tener en cuenta que Hacienda no nos suministra el precio de adquisición de las acciones transmitidas en el periodo impositivo a la hora de elaborar nuestra declaraciones fiscales- solo nos suministra el precio de transmisión de las mismas-. ¿Entonces, qué pasa cuando no disponemos de ningún documento que refleje la fecha de la compra y el precio de adquisición de las mismas?

Antes que nada es necesario recordar que la venta de acciones constituye, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, una ganancia o pérdida patrimonial al producirse una alteración en la composición del patrimonio del contribuyente.

La ley del impuesto de IRPF dispone que el importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales será, en el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales.

 

El valor de adquisición estará formado por la suma de:

a) El importe real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado.

b) El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente.

 

Pues bien, la Dirección General de Tributos en recientes consultas vinculantes ha indicado respecto al tema en cuestión que:

a) El importe nominal del activo no es un importe válido a los efectos de la valoración de la ganancia patrimonial.

b) La valoración de la ganancia patrimonial debe realizarse por parte del contribuyente teniendo en cuenta el valor real de adquisición. Este importe real deberá acreditarlo el contribuyente mediante cualquiera de los medios de prueba generalmente admitidos en derecho, cuya valoración no es competencia de este Centro Directivo, sino que corresponderá a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

 

En este sentido, es fundamental que se tenga en cuenta que el Tribunal Económico Administrativo (TEAC) en su resolución 3961/2016, publicada el pasado 2 de febrero de 2017, ha unificado su doctrina, al considerar que:

Si la adquisición del elemento patrimonial trasmitido se produjo a título lucrativo, mediante transmisión intervivos o mortis causa, “la Administración debería haber tomado como valor de adquisición en virtud del artículo 36 LIRPF el valor real del inmueble, pero nunca el de cero euros, quedando legitimada la Administración para acudir a los medios de comprobación de valores que regula el artículo 57 de la LGT. Por lo tanto si en estos casos la Administración hubiera considerado un valor de adquisición cero euros, la Administración estaría infringiendo abiertamente un precepto de una norma legal, el artículo 35 LIRPF”.

Por el contrario, si la adquisición lo fue a título oneroso, alguna cantidad se pagó o algún coste tuvo el elemento patrimonial y, en consecuencia, algún valor de adquisición tiene que tener. En este caso, aunque en un principio y como regla general la carga de la prueba recae sobre el obligado tributario, no pesa sobre él de forma exclusiva, atendiendo a los principios de facilidad probatoria o proximidad a las fuentes de la prueba, apreciación conjunta de las pruebas practicadas y valoración del esfuerzo probatorio realizado, por lo que si la Administración, en particular tratándose de bienes inmuebles, tomará como valor de adquisición el de cero euros sin haber utilizado los medios de prueba que razonablemente obran o pueden obrar en su poder, se estaría infringiendo un precepto de una norma legal, el artículo 35 LIRPF, precepto que está obligada a aplicar y del que no puede prescindir.

 

Teniendo en cuenta lo anterior, en el caso de que el inversor no pueda acreditar ante la Administración Tributaria el precio de adquisición real del activo, deberá proceder a valorar la misma teniendo en cuenta como precio de adquisición un valor de cero euros.

En consecuencia, debido al importante perjuicio económico que la anterior postura administrativa le genera al contribuyente, nuestros consejos son:

1- Conserve la documentación que las entidades bancarias le remiten respecto a la realización de las operaciones de compra de los activos.

2- En el caso de traspaso de cartera a otra entidad, solicite a su antigua entidad un certificado en el que le informen de los precios de adquisición de las acciones y entregue la misma a su nueva entidad depositaria. En este caso, la nueva entidad podrá informarle no solo de su precio de adquisición, sino también, en algunos casos cuantificar su hipotética ganancia patrimonial.

3- Recuerde que en el caso de adquisición de sus acciones a través de herencia, el precio y fecha de adquisición de las mismas será el del fallecimiento del causante. Lo anterior le permitirá demostrarle a hacienda su precio real de adquisición.

 

 

Lina Marcela Guerra
Directora de Planificación Patrimonial y Fiscal

“El contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisión o actuación relacionada con el contenido de esta alerta debería ser objeto de análisis especifico y adecuado a la situación particular de que se trate”

Comentarios

Comentarios

  • ana

    el 14 julio, 2017 a las 13:30

    Buenos días
    Quisiera hacerte una consulta de interpretación. Adquirí una vivienda al 50% en 1998 por valor de 42.000 euros. En 2004 me adjudicó el 100% mediante disolución de proindiviso. En la escritura de disolución aparece que queda pendiente un préstamo de 39.000 euros el cual asumo totalmente y queda manifestado. Que se valora la vivienda en 21.000 euros, una vez deducido el importe de la carga y que le entrego una cantidad de 10.500 euros.
    He realizado una consulta vinculante para saber el valor de adquisición y me indican: que el valor de adquisición estará formado por el 50% del importe real por el que se adquirió en 1998 (hasta aquí lo tengo claro, es decir, 21.000) más el 50% por el que se adquirió en 2004, el cual será la suma de la cantidad satisfecha en dicho momento y el importe de la deuda asumida por al consultante con motivo de dicha adquisición.
    La deuda me surge en la segunda parte, pudiendo computar 10.500 euros como cantidad satisfecha, pero no me queda claro cuál es el importe de «deuda asumida» si se refiere al total de los 39.000 euros o a la mitad de éste….

    gracias

    • Lina Guerra

      el 17 julio, 2017 a las 12:15

      Buenos días,
      Desde mi punto de vista, dado que se indica que es el importe de la deuda asumida por el consultante, entiendo que se trata del 100% de la misma ya que en todo caso usted había asumido el 50% de la deuda en la adquisición primigenia. Saludos.

      • ana

        el 18 julio, 2017 a las 10:11

        gracias por su opinion

  • Roberto Seoane

    el 15 junio, 2018 a las 22:47

    Los bancos cobran el derecho de custodia de la cartera, deberían tener la obligación de darte los precios de adquisición, y los traspasos de carteras a otra entidad debería de ser exigible por parte de la nueva entidad receptora el coste de adquisición de los valores. Ya está bien de crearles problemas y ansiedades al ciudadano contribuyente

  • Nera

    el 2 noviembre, 2018 a las 11:31

    Buenos dias, formular una consulta sobre la fiscalidad de acciones de Abertis tras la OPA reciente.
    Tenia unas acciones adquiridas en 1.989, a las que puedo aplicarles el coeficiente de abatimiento, que he vendido en la OPA citada.
    Ademas de las acciones de la compra inicial, cada año Abertis, ha ido dando nuevas acciones LIBERADAS via derechos de suscripcion a sus accionistas, con lo cual tengo acciones que provienen de esta compra inicial, recibidas en la decada de 1.990 y años 2.000.
    Mi pregunta es: ¿Como debo tratar para el IRPF estas nuevas acciones liberadas que he ido recibiendo y que fecha de antiguedad debo considerar a las mismas, al provenir de ampliaciones liberadas que supongo toman la fecha de permanencia de las acciones de las que provengan?
    ¿Si tomo como fecha de permanencia 1.989, puedo aplicar los coeficientes de abatimiento tambien a estas acciones recibidas con posterioridad?
    ¿Si no es asi, tributarian como ganancia total, al no tener coste?
    Gracias por su ayuda.
    Nera.

    • u

      el 6 noviembre, 2018 a las 09:08

      Buenos dias Nera, en relación a la cuestion indicada señalarle que es conveniente que contacte con su asesor fiscal a los efectos de que le brinde un asesoramiento concreto respecto a esta materia. No obstante, por favor tenga en cuenta que la suscripción de las acciones liberadas no constituye renta a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El valor de adquisición, tanto de las acciones nuevas como de las acciones de las que procedan, resultará de repartir el coste total entre el número de acciones, tanto las antiguas como las liberadas que correspondan. La antigüedad de tales acciones liberadas será la que corresponda a las acciones de las que procedan.
      Un fuerte abrazo

    • David Pérez

      el 20 mayo, 2019 a las 00:14

      Buenas noches, yo tengo ese mismo problema con Abertis pues mi padre falleció hace 1 mes y ahora en la renta de 2018 tengo que poner un precio de adquisición a las compradas en 1991 y al resto de ampliaciones gratuitas. Pediré una cita en Hacienda pero me gustaría saber si ha podido avanzar algo en este tema, pues yo pienso que todas las acciones deberían estar referidas a 1991. El problema en mi caso además es que mi padre compró nuevas acciones en el año 2000 y luego tuvo más ampliaciones gratuitas…
      Gracias y un saludo.

      • Lina

        el 20 mayo, 2019 a las 11:07

        Buenos días David, antes que nada lamentar su reciente perdida. Respecto al tema indicado me gustaría aclarar un tema:

        1. Se trata de la renta de su padre o la suya. Si se trata de la suya tenga en cuenta que su precio y fecha de adquisición sera el valor liquidativo de las acciones a la fecha de fallecimiento de su padre. Es decir, usted adquiere en la fecha de fallecimiento y al valor de mercado de dicha fecha.
        2. Si se trata de la renta de su padre, efectivamente es necesario calcular estos importes teniendo en cuenta los precios de adquisición primigenios.

  • santi

    el 23 mayo, 2019 a las 12:55

    Buenos días,

    Le explico mi caso, hay que declarar la venta de acciones Red Eléctrica vendidas el año pasado 2018, el problema lo tengo a la hora de declarar su venta, el problema que tengo es el siguiente:
    – 1998 compra de acciones REE, 196 acciones, el valor total creo 1900 euros mas o menos. Está al 50% entre mi padre y mi madre.
    – En 2011 fallece mi padre, y el testamento dice que mi madre se queda la mitad indivisa de 196 acciones por un valor aproximado (no recuerdo cifra exacta ahora) de 2900 euros.
    – En 2018 mi madre vende las acciones por un valor de 10000 euros pero la cantidad de acciones vendidas son 584 acciones.
    Como se ha de declarar esta venta de acciones? un 50% por el valor de compra en 1998 y otro 50% con el valor de la herencia (2900 euros)? en la herencia pone mitad indivisa de 196 títulos, lo que pasa que en realidad vendimos 584 títulos, lo importante es el valor de adquisición y el valor de la transmisión no?

    Entonces, a ver si lo hago bien:
    5000 – 950= 4050 —> inferior a 6000 – 19% = 769,5 Euros —> 769,5 euros
    5000 – 2900= 2100 —> inferior a 6000 – 19% = 399 euros —> 399 euros

    Es correcto (faltan los gastos de comisión bancaria, corretaje y canon de bolsa, y el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones? se refleja o se suma en algún lugar como gastos o similar?.

    Muchas gracias y saludos!!!

    • Lina

      el 28 mayo, 2019 a las 18:23

      Buenas tardes Santi, antes que nada indicarte que debes acudir a tu asesor fiscal para que analice en profundidad el caso, no obstante debes tener en cuenta que: Si tu madre era titular del 50% de las 196 acciones tiene dos precios de adquisición: el de compra de las acciones, y el de adjudicación de herencia. Asimismo, si lo transmitido fueron mas acciones de las adquiridas puede obedecer a que se le asignaron acciones liberadas. Lo anterior, implica que el precio de adquisición varia. Es conveniente verificar correctamente lo anterior. Saludos. Lina Marcela

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