En el mundo de las finanzas personales y la fiscalidad, dos términos que suelen generar confusión son ganancia patrimonial y rendimiento del capital mobiliario. Ambas figuras tienen implicaciones importantes en el impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y es fundamental comprender sus diferencias y cómo se deben declarar.
En este artículo desglosaremos estos conceptos, proporcionando definiciones claras y ejemplos prácticos, y exploraremos las particularidades de su tributación en el IRPF.
¿Qué es la ganancia patrimonial?
Definición de ganancia patrimonial
Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que se califiquen como rendimientos.
Ejemplos de ganancias patrimoniales
Existen diversos escenarios en los cuales se puede generar una ganancia patrimonial. Unas veces estarán integradas en la base imponible del ahorro:
- Las derivadas de la transmisión de inmuebles y derechos reales sobre bienes inmuebles.
- Las procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva (sociedades y fondos de inversión).
- Las derivadas de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales.
Otras estarán integradas en la base imponible general:
- Premios obtenidos por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
- Ayudas públicas al alquiler.
- Ayudas públicas a titulares de bienes del Patrimonio Histórico Español inscritos en el Registro general de bienes de interés cultural.
¿Qué es el rendimiento del capital mobiliario?
Definición de rendimiento del capital mobiliario
Tienen la consideración fiscal de rendimientos del capital mobiliario todas las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, del capital mobiliario y, en general, de bienes o derechos no clasificados como inmobiliarios, de los que sea titular el contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por él mismo.
En ningún caso tienen la consideración de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas, los activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad y de la cesión de capitales a terceros.
Ejemplos de rendimientos del capital mobiliario
Estos son algunos ejemplos típicos de rendimientos del capital mobiliario:
- Dividendos de acciones: si posees acciones de una empresa que distribuye beneficios entre sus accionistas, recibirás dividendos que se consideran rendimientos del capital mobiliario
- Intereses de depósitos bancarios: los intereses generados por los depósitos a plazo fijo o cuentas de ahorro
- Intereses de préstamos a terceros: si has concedido un préstamo a una persona o entidad y recibes intereses a cambio
Tributación de la ganancia patrimonial
La ganancia patrimonial se integra en la base imponible del ahorro y está sujeta a los tipos impositivos establecidos para dicho apartado. La tributación de las ganancias patrimoniales se realiza de acuerdo con la siguiente escala progresiva:
- Hasta 6,000 euros: 19%
- De 6,000 euros a 50,000 euros: 21%
- De 50,000 euros a 200,000 euros: 23%
- Más de 200,000 euros: 27%
- Más de 300.000 euros:28%
Es importante tener en cuenta que las pérdidas patrimoniales pueden compensarse con las ganancias, lo que puede reducir la base imponible y, en consecuencia, el importe del impuesto a pagar.
Tributación del rendimiento del capital mobiliario
El rendimiento del capital mobiliario se integra en la base imponible del ahorro y se somete a los mismos tipos impositivos que las ganancias patrimoniales.
Al igual que con estas es posible compensar los rendimientos negativos del capital mobiliario con los positivos, lo que puede disminuir la base imponible y el importe del impuesto a pagar.
Los rendimientos del capital mobiliario integrantes de la base imponible del ahorro (los derivados de la participación en fondos propios de entidades, de la cesión a terceros de capitales propios, de las operaciones de capitalización, de los contratos de seguros de vida o invalidez y las rentas que tengan por causa la imposición de capitales) se integran y compensan exclusivamente entre sí en cada período impositivo, originando como resultado un saldo positivo o negativo.
- El saldo positivo resultante de dicha compensación se integra en la base imponible del ahorro, sin perjuicio de la compensación que más adelante se comenta.
- El saldo negativo se compensa con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 25% de dicho saldo positivo.
Si tras dicha compensación quedase saldo negativo, su importe se compensará en los cuatro años siguientes en el mismo orden establecido en los párrafos anteriores.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, cualquiera que haya sido su periodo de permanencia, se integran y compensan exclusivamente entre sí en cada período impositivo, originando como resultado un saldo positivo o negativo.
- El saldo positivo resultante de dicha compensación se integra en la base imponible del ahorro, sin perjuicio del régimen de compensaciones que más adelante se comenta.
- El saldo negativo se compensará con el saldo positivo de los rendimientos del capital mobiliario integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 25% de dicho saldo positivo.
Si tras dicha compensación quedase saldo negativo, su importe se compensará en los cuatro años siguientes en el mismo orden establecido en los párrafos anteriores.
¿Cómo declarar la ganancia patrimonial en el IRPF?
Declarar correctamente la ganancia patrimonial en el IRPF es fundamental para evitar posibles sanciones. A continuación, se presentan los pasos necesarios y la documentación requerida para realizar esta declaración de manera precisa.
Pasos para declarar la ganancia patrimonial en el IRPF
- Identificación de las ganancias patrimoniales: identificar todas las operaciones que han generado ganancias patrimoniales durante el año fiscal, como la venta de inmuebles, acciones o cualquier otro bien que haya aumentado su valor.
- Cálculo de la ganancia patrimonial: determinar la ganancia patrimonial calculando la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión de cada activo. Es esencial considerar los gastos y tributos asociados a la adquisición y venta del bien, como los gastos de notaría, registro o comisiones. Si desconoces el precio de adquisición de las acciones, existen métodos alternativos para valorar estas ganancias patrimoniales.
- Compensación de pérdidas patrimoniales: si durante el año fiscal también has tenido pérdidas patrimoniales, puedes compensarlas con las ganancias obtenidas.
- Incorporación de los datos en el IRPF: en la declaración del IRPF, los datos de las ganancias patrimoniales se incluyen en la base imponible del ahorro
- Aplicación de los tipos impositivos: aplica los tipos impositivos progresivos correspondientes a la base imponible del ahorro para determinar el importe del impuesto a pagar
Documentación necesaria para declarar la ganancia patrimonial
Para declarar correctamente las ganancias patrimoniales en el IRPF, es imprescindible contar con la siguiente documentación:
- Justificantes de compra y venta: escrituras de compra y venta de inmuebles, contratos de compraventa de acciones, y cualquier otro documento que acredite el valor de adquisición y el valor de transmisión de los bienes
- Facturas y recibos de gastos asociados: todas las facturas y recibos que justifiquen los gastos relacionados con la adquisición y transmisión de los bienes, como comisiones de agentes, gastos de notaría o registros
- Certificados de retenciones: en caso de que se hayan practicado retenciones sobre las ganancias patrimoniales, es necesario disponer de los certificados correspondientes
¿Cómo declarar el rendimiento del capital mobiliario en el IRPF?
Al igual que las ganancias patrimoniales, los rendimientos del capital mobiliario deben ser declarados en el IRPF para cumplir con las obligaciones fiscales.
A continuación, se detallan los pasos necesarios y la documentación requerida para declarar correctamente estos rendimientos.
Pasos para declarar el rendimiento del capital mobiliario en el IRPF
- Identificación de los rendimientos: recopila todos los ingresos generados por tus inversiones en capital mobiliario durante el año fiscal, como dividendos o intereses de cuentas bancarias
- Cálculo de los rendimientos netos: determina el importe neto de los rendimientos, restando los gastos deducibles relacionados con la obtención de dichos ingresos, como comisiones bancarias o gastos de gestión de inversiones
- Compensación de rendimientos negativos: si has tenido rendimientos negativos, puedes compensarlos con los positivos, reduciendo así la base imponible del ahorro.
- Incorporación de los datos en el IRPF: en la declaración de la renta existe un apartado específico para los rendimientos del capital mobiliario donde se incluyen estos datos
- Aplicación de los tipos impositivos: aplica los tipos impositivos progresivos establecidos para la base imponible del ahorro para calcular el importe del impuesto a pagar
Documentación necesaria para declarar el rendimiento del capital mobiliario
Para asegurar una declaración correcta de los rendimientos del capital mobiliario, es necesario disponer de la siguiente documentación:
- Certificados de ingresos financieros: bancos y otras entidades financieras emiten certificados que detallan los ingresos por intereses, dividendos y otros rendimientos obtenidos durante el año fiscal
- Facturas y recibos de gastos deducibles: recopila todas las facturas y recibos que acrediten los gastos relacionados con la obtención de los rendimientos, como comisiones por gestión de inversiones o gastos bancarios
- Certificados de retenciones: en caso de que se hayan practicado retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario es necesario disponer de los certificados correspondientes emitidos por las entidades financieras
Sabemos que comprender las diferencias entre ganancia patrimonial y rendimiento del capital mobiliario es clave para una gestión eficiente de tus finanzas personales. Nuestro equipo de expertos está listo para ayudarte a desglosar estos conceptos y guiarte en tus inversiones. ¿Hablamos?
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