{"id":37315,"date":"2016-04-27T16:35:31","date_gmt":"2016-04-27T16:35:31","guid":{"rendered":"http:\/\/www.tressis.com\/blog\/?p=22606"},"modified":"2023-05-30T09:30:04","modified_gmt":"2023-05-30T07:30:04","slug":"diez-aspectos-clave-posiblemente-desconozca-i","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tressis.com\/ca\/blog\/diez-aspectos-clave-posiblemente-desconozca-i\/","title":{"rendered":"Diez aspectos clave que posiblemente desconozca (I)"},"content":{"rendered":"

Partimos del convencimiento de que la inversi\u00f3n en los mercados financieros a trav\u00e9s de la figura de los fondos de inversi\u00f3n es la mejor v\u00eda para lograr una mejor rentabilidad financiero fiscal.<\/p>\n

No obstante, desconocemos algunos puntos de relevancia en la fiscalidad de dicho producto financiero que son de gran importancia a la hora de cuantificar nuestro resultado fiscal. A continuaci\u00f3n resumiremos algunos aspectos claves del tratamiento tributario de los fondos de inversi\u00f3n que usted tal vez desconozca.<\/p>\n

 <\/p>\n

1.- Reembolso de participaciones de fondos de inversi\u00f3n<\/strong><\/p>\n

– La normativa del IRPF establece una regla de identificaci\u00f3n de las acciones o participaciones de una instituci\u00f3n de inversi\u00f3n colectiva que son objeto de transmisi\u00f3n o reembolso, cuando existen valores homog\u00e9neos (mismo emisor y mismo ISIN), considerando que a efectos tributarios son transmitidas o rembolsadas aquellas acciones o participaciones que el contribuyente adquiri\u00f3 en primer lugar, tanto para determinar su valor de adquisici\u00f3n como su antig\u00fcedad (regla FIFO).<\/p>\n

Por tanto, para determinar la ganancia o p\u00e9rdida patrimonial obtenida, es preciso, aplicar el criterio legal de que las participaciones vendidas son aqu\u00e9llas que se adquirieron en primer lugar y as\u00ed sucesivamente.<\/p>\n

– Cuando se hubieran adquirido o suscrito acciones o participaciones de una instituci\u00f3n de inversi\u00f3n colectiva en aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de diferimiento fiscal previsto en la normativa del IRPF (traspaso), dichas acciones o participaciones tienen a efectos tributarios el mismo valor de adquisici\u00f3n y la misma fecha de adquisici\u00f3n que las acciones o participaciones de las que originalmente procedan.<\/p>\n

 <\/p>\n

2.- R\u00e9gimen de diferimiento fiscal de participaciones de instituciones de inversi\u00f3n colectiva extranjeras depositadas en el extranjero<\/strong><\/p>\n

Participaciones de fondos de inversi\u00f3n extranjeros adquiridas a trav\u00e9s de comercializadores inscritos en CNMV y depositadas en el extranjero. Seg\u00fan criterio de la Direcci\u00f3n General de Tributos (Consulta Vinculante V1186-14), solo es aplicable el r\u00e9gimen de diferimiento fiscal (traspasibilidad) cuando<\/p>\n

a) el contribuyente sea quien dirija la orden al comercializador registrado en CNMV.<\/p>\n

b) la intervenci\u00f3n de la entidad comercializadora tenga lugar de una forma directa, como intermediario principal, necesario y exclusivo.<\/p>\n

c) la entidad comercializadora sea parte en el contrato de cuenta de dep\u00f3sito del que derive la acreditaci\u00f3n de la titularidad del cliente sobre los valores, suscrito por este con la entidad depositaria extranjera, de forma que la cuenta de dep\u00f3sito recoja el car\u00e1cter de dicha entidad comercializadora como intermediario principal, necesario y exclusivo, sin que, en consecuencia, quepa efectuar ninguna entrada o salida de acciones o participaciones de IIC en dicha cuenta de dep\u00f3sito de valores sin su expresa mediaci\u00f3n.<\/p>\n

En el caso en que usted no cumpla los requisitos antes indicados, cualquier movimiento de fondos en el extranjero tributar\u00e1 como reembolso, no siendo de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen fiscal del diferimiento fiscal.<\/p>\n

 <\/p>\n

Participaciones de fondos de inversi\u00f3n extranjeros adquiridas a trav\u00e9s de comercializadoras extranjeras no inscritas en CNMV y dep\u00f3sito de las mismas en el extranjero. En este caso solo ser\u00e1 aplicable dicho r\u00e9gimen de diferimiento fiscal si<\/p>\n

a) trasladada su inversi\u00f3n a un comercializador inscrito en CNMV.<\/p>\n

b) prueba que las participaciones o acciones trasladadas se adquirieron con anterioridad al inicio de la comercializaci\u00f3n del fondo en Espa\u00f1a por entidades situadas en territorio espa\u00f1ol inscritas a tal efecto en la CNMV.<\/p>\n

c) aporta a la entidad comercializadora toda la informaci\u00f3n necesaria que acredite suficientemente tanto la titularidad como los datos relativos a la adquisici\u00f3n de las participaciones (Consulta Vinculante V2377-13).<\/p>\n

En el caso en que usted no cumpla los requisitos antes indicados, cualquier movimiento de fondos en el extranjero tributar\u00e1 como reembolso no siendo de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen fiscal del diferimiento fiscal.<\/p>\n

 <\/p>\n

3.- R\u00e9gimen de diferimiento por reinversi\u00f3n (traspasos) previsto en la normativa del IRPF para las SICAV<\/strong><\/p>\n

En el caso de poseer acciones de una SICAV, solo ser\u00e1 aplicable dicho r\u00e9gimen fiscal en el caso de que<\/p>\n

a) el n\u00famero de socios de la SICAV cuyas acciones se traspasan sea superior a 500.<\/p>\n

b) usted no haya participado, en alg\u00fan momento dentro de los 12 meses anteriores a la fecha de la transmisi\u00f3n, en m\u00e1s del 5 por ciento del capital de la SICAV.<\/p>\n

Si la sociedad o usted no cumplan los requisitos antes indicados, la IIC no ser\u00e1 objeto de traspaso, debiendo tributar por la ganancia patrimonial que se genere en la transmisi\u00f3n.<\/p>\n

A diferencia de lo anterior, en el caso de que usted posea participaciones de un fondo de inversi\u00f3n, el r\u00e9gimen de diferimiento fiscal le ser\u00e1 aplicable en el caso de que \u00e9ste ostente 100 participes y, en el caso de que sea extranjero, est\u00e9 se hubiera constituido en alg\u00fan Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea y estuviera inscrito en el registro especial de la Comisi\u00f3n Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci\u00f3n por entidades residentes en Espa\u00f1a.<\/p>\n

 <\/p>\n

4.- Liquidaci\u00f3n del impuesto sobre sucesiones de fondos de inversi\u00f3n<\/strong><\/p>\n

El fallecimiento del titular de las participaciones origina una transmisi\u00f3n susceptible de generar una alteraci\u00f3n patrimonial en sede del causante (persona fallecida). Sin embargo, dicha transmisi\u00f3n no tendr\u00e1 consecuencias en la declaraci\u00f3n del IRPF del fallecido, dado que la normativa actual prescribe que se entender\u00e1 que no existe ganancia o p\u00e9rdida patrimonial \u201ccon ocasi\u00f3n de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente\u201d (Coloquialmente llamada plusval\u00eda del Muerto).<\/p>\n

Adicionalmente, sab\u00eda usted que los reembolsos de las participaciones heredadas en los fondos de inversi\u00f3n realizados con posterioridad a la fecha del fallecimiento del causante han de considerarse efectuados por los herederos \u2014en la proporci\u00f3n que corresponda al porcentaje que cada uno de ellos ostente sobre dichas participaciones en la herencia\u2014 a pesar de que dicha venta se produzca con la finalidad del pago del Impuesto de Sucesiones.<\/p>\n

 <\/p>\n

5.- En relaci\u00f3n al tratamiento tributario que corresponde a los part\u00edcipes de fondos de inversi\u00f3n cuando existe una desmembraci\u00f3n del dominio sobre las participaciones (nudo propietario-usufructuario)<\/strong><\/p>\n

En relaci\u00f3n al impuesto sobre el Patrimonio, sab\u00eda usted que tanto el nudo propietario como el usufructuario deber\u00e1n incluir el citado derecho en su declaraci\u00f3n del impuesto sobre el Patrimonio, y ello con independencia de la persona a quien se remita la informaci\u00f3n financiera sobre tales participaciones.<\/p>\n

En este sentido, usted deber\u00e1 tener en cuenta que los valores a declarar por el usufructuario y por el nudo propietario en su correspondiente autoliquidaci\u00f3n del Impuesto, ser\u00e1n los que respectivamente resulten de aplicar las reglas establecidas en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados.<\/p>\n

En relaci\u00f3n al Impuesto sobre el IRPF, debe usted saber que:<\/p>\n

El usufructuario tendr\u00e1 derecho a la totalidad del rendimiento que se produzca desde el momento de la constituci\u00f3n del usufructo hasta su extinci\u00f3n.<\/p>\n

Dicho rendimiento tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n, para el usufructuario, de rendimiento del capital mobiliario y por tanto, con car\u00e1cter general, estar\u00e1 sujeto a retenci\u00f3n a cuenta del IRPF. Paralelamente, el nudo propietario deber\u00e1 computar en su declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n de IRPF una p\u00e9rdida patrimonial. Dicha p\u00e9rdida se corresponder\u00e1 con el resultado positivo derivado del reembolso de las participaciones del fondo de inversi\u00f3n por el periodo transcurrido desde la constituci\u00f3n del usufructo hasta que se produce el reembolso (Consultas Vinculantes de Direcci\u00f3n General de Tributos V1372-07, 1626-98, de 8 de octubre de 1998, 1924-00, de 30 de octubre de 2000 y 0990-01, de 24 de mayo de 2001, V1636-14).<\/p>\n

Continua leyendo la segunda parte<\/p>\n


\nLina Marcela Guerra<\/strong>
\nDirectora Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/p>\n

\u201cEl contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis especifico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate\u201d<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Partimos del convencimiento de que la inversi\u00f3n en los mercados financieros a trav\u00e9s de la figura de los fondos de inversi\u00f3n es la mejor v\u00eda para lograr una mejor rentabilidad financiero 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