{"id":33379,"date":"2019-12-17T12:10:35","date_gmt":"2019-12-17T12:10:35","guid":{"rendered":"http:\/\/www.tressis.com\/blog\/?p=33379"},"modified":"2024-04-24T16:44:11","modified_gmt":"2024-04-24T14:44:11","slug":"tiene-previsto-hacer-una-donacion-esto-le-interesa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tressis.com\/ca\/blog\/tiene-previsto-hacer-una-donacion-esto-le-interesa\/","title":{"rendered":"\u00bfTiene previsto hacer una donaci\u00f3n? Esto le interesa"},"content":{"rendered":"<p>Muchas son las autonom\u00edas que est\u00e1n actualmente debatiendo sus pr\u00f3ximos presupuestos generales.<!--more--> Algunas de ellas est\u00e1n contemplando la reactivaci\u00f3n del impuesto sobre el patrimonio y la eliminaci\u00f3n de bonificaciones en el impuesto de sucesiones y donaciones.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Ante este temor, muchas personas se est\u00e1n planteando realizar donaciones a sus herederos, pero hay que analizar los efectos conexos y valorar su conveniencia o inconveniencia.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><b>Efecto en el IRPF del donante.<\/b><\/h2>\n<p>Transmisi\u00f3n del activo:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La donaci\u00f3n de cualquier elemento patrimonial distinto del dinero producir\u00e1 en quien la efect\u00faa una alteraci\u00f3n en la composici\u00f3n de su patrimonio y una variaci\u00f3n en su valor, y, como consecuencia, una ganancia o una p\u00e9rdida patrimonial, cuyo importe vendr\u00e1 determinado por la diferencia entre los respectivos valores de adquisici\u00f3n y transmisi\u00f3n, a tenor de lo dispuesto en los art\u00edculos 33.1 y 34 de la Ley IRPF, valores que vienen definidos en los art\u00edculos 35 y 36 de la misma ley, para las transmisiones onerosas y lucrativas, respectivamente.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><b>El donante deber\u00e1 tributar en su IRPF por la diferencia entre:<\/b><\/h2>\n<ul>\n<li>Valor de adquisici\u00f3n del activo.<\/li>\n<li>Valor de transmisi\u00f3n (valor real del activo).<\/li>\n<li>El tipo impositivo a aplicar ser\u00e1 el de la base imponible del ahorro, entre el 19% y el 23%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No obstante, en el caso de producirse una p\u00e9rdida patrimonial, esta no se computar\u00e1 a efectos del impuesto, de acuerdo con el art\u00edculo 33.5 c) del citado texto legal, al tratarse de transmisiones lucrativas por actos <i>inter vivos<\/i>. Por tanto, el donante deber\u00e1 tener en cuenta que las p\u00e9rdidas patrimoniales que se generen en la donaci\u00f3n no podr\u00e1n ser compensadas en su IRPF.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><b>Obligaci\u00f3n de retenci\u00f3n. Presentaci\u00f3n del Modelo 117 y 187.<\/b><\/h2>\n<p>En el caso de que el objeto de la donaci\u00f3n sean participaciones o acciones de instituciones de inversi\u00f3n colectiva, es criterio de la Direcci\u00f3n General de Tributos (V1764\u201406) que sea el propio socio o part\u00edcipe el que, en aplicaci\u00f3n de lo previsto en el n\u00famero 5 del art\u00edculo 74.2.d) del RIRPF, vendr\u00e1 obligado a efectuar un pago a cuenta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Teniendo en cuenta lo anterior, tendr\u00e1 que ser el donante el que deber\u00e1 autorretenerse el 19% de la ganancia patrimonial generada en la transmisi\u00f3n y, en consecuencia, presentar el modelo 117 y el modelo 187 ante la Agencia Tributaria.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La no retenci\u00f3n y presentaci\u00f3n de dichos modelos puede generar sanciones fiscales.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><b>Efecto en el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (Plusval\u00eda municipal).<\/b><\/h2>\n<p>La donaci\u00f3n de un inmueble genera la obligaci\u00f3n de abonar <b>el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.<\/b> Este tributo se paga en el Ayuntamiento donde se sit\u00fae el inmueble donado.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El sujeto pasivo de la plusval\u00eda municipal es el donatario.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Hay que tener en cuenta que solo existe una \u00fanica bonificaci\u00f3n a efectos del IIVTNU y es la regulada para las transmisiones <i>mortis causa<\/i>. Por tanto, el cliente deber\u00e1 tener en cuenta que la bonificaci\u00f3n antes comentada no se aplicar\u00e1 en donaciones al tratarse de transmisi\u00f3n <i>inter vivos<\/i>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><b>Efecto en el futuro impuesto sobre sucesiones y donaciones.<\/b><\/h2>\n<p>Si la persona va a donar una parte parcial de su patrimonio, deber\u00e1 tener en cuenta los siguientes puntos a la hora de valorar la conveniencia o no de realizarla.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Hay que recordar que la normativa fiscal establece que:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>1. <b>Acumulaci\u00f3n de donaciones:<\/b> las donaciones y dem\u00e1s transmisiones <i>inter vivos<\/i> que se otorguen <b>por un mismo donante a un mismo donatario<\/b> dentro del plazo de tres a\u00f1os, a contar desde la fecha de cada una, se considerar\u00e1n <b>como una sola transmisi\u00f3n a los efectos de la liquidaci\u00f3n del impuesto.<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>La base liquidable de cada donaci\u00f3n ser\u00e1 el importe percibido.<b> A dicha base se le aplicar\u00e1 el tipo medio resultante de aplicar a la base liquidable te\u00f3rica (el importe de todas las donaciones acumulado hasta la fecha) la tarifa del impuesto.<\/b><\/li>\n<li>La aplicaci\u00f3n de ese tipo medio viene a constituir la regularizaci\u00f3n del gravamen por el impuesto,<b> sin que proceda, en consecuencia, deducci\u00f3n alguna de lo ya abonado con anterioridad.<\/b><\/li>\n<li>Respecto a la donaci\u00f3n de bienes gananciales, hay que tener en cuenta que desde la sentencia del Tribunal Supremo de 18 de febrero de 2009, ya no puede entenderse que en la donaci\u00f3n por ambos c\u00f3nyuges de bienes o derechos de la sociedad conyugal existe una sola donaci\u00f3n sino que, por el contrario, cada c\u00f3nyuge dona su parte sin consideraci\u00f3n al otro. Por tanto, en este caso no existir\u00e1 acumulaci\u00f3n de donaciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>2. <b>Acumulaci\u00f3n de las donaciones con la herencia del donante:<\/b> En la sucesi\u00f3n que se cause por el donante a favor del donatario ser\u00e1n acumulables a la base imponible de la sucesi\u00f3n la de las donaciones realizadas en los cinco a\u00f1os anteriores al fallecimiento, consider\u00e1ndose a efectos de determinar la cuota tributaria como una sola adquisici\u00f3n (art\u00edculo 66 del Reglamento del ISD).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>3. <b>Patrimonio preexistente del donatario:<\/b> Los coeficientes multiplicadores del ISD se determinan en funci\u00f3n del patrimonio preexistente del donatario. Por tanto, hay que tener en cuenta que las donaciones de patrimonio pueden encarecer el impuesto de sucesiones futuro.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Ante esta situaci\u00f3n, antes de realizar una donaci\u00f3n, le recomendamos que tenga claros todos los efectos para valorar su conveniencia o inconveniencia.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><center><strong>Lina Marcela Guerra<\/strong><br \/>\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6>El contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><!--center>[ninja_form id=16]<\/center--><\/p>\n<div class=\"ctaReunion2\"><img decoding=\"async\" title=\"Reuni\u00f3n tressis\" src=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/fondo-reuniones.jpg\" alt=\"\" \/><\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En Tressis podemos ayudarle a decidir si es conveniente o no realizar una donaci\u00f3n. Rellene el siguiente formulario y nos pondremos en contacto con usted.<\/p>\n<div style=\"display:fl-ex; colgap:20px; margin-top:15px;\">\n<div class=\"left-Side\">\n<a href=\"https:\/\/www.tressis.com\/landing\/reuniones\/?utm_campaign=fiscalidad&amp;utm_medium=blog&amp;utm_source=donaciones\" class=\"toBlank\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Concierte una reuni\u00f3n con Tressis<\/a>\n<\/div>\n<div class=\"right-Side\">Estamos a su lado para resolver sus dudas, analizar su cartera y proponerle soluciones a medida.<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Muchas son las autonom\u00edas que est\u00e1n actualmente debatiendo sus pr\u00f3ximos presupuestos generales.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":81202,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561,8560],"tags":[],"class_list":["post-33379","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","category-prevision-familia"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.3 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>\u00bfVas a hacer una donaci\u00f3n? 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