Que a los espa\u00f1oles no les gusta hablar de la muerte es un hecho.<\/p>\n
Cada vez que le propongo a un cliente la oportunidad de planificar su futura sucesi\u00f3n con el fin de minimizar la factura fiscal de sus herederos, se produce un colapso mental en mi interlocutor que en la mayor\u00eda de los casos lo impide. No obstante, es importante tener claro que la muerte es un plazo. Es decir, sabemos que pasar\u00e1 pero no sabemos cu\u00e1ndo, por lo que es absolutamente imprescindible afrontarlo con objetividad y analizar las posibles consecuencias que este hecho acarrear\u00eda en el plano econ\u00f3mico.<\/p>\n
As\u00ed las cosas, me gustar\u00eda traer a colaci\u00f3n los siguientes aspectos que le pueden ser de utilidad a la hora de realizar una planificaci\u00f3n fiscal eficiente de su herencia:<\/p>\n
Primero: herencias sometidas a condici\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n Los art\u00edculos 790 a 805 del C\u00f3digo Civil, en adelante CC, regulan la instituci\u00f3n de heredero sometido a condici\u00f3n. En la condici\u00f3n suspensiva la persona que otorga testamento impone una condici\u00f3n o una serie de ellas a sus herederos para que dispongan efectivamente de la herencia. Mientras que en la condici\u00f3n resolutiva la persona que otorga testamento establece una condici\u00f3n, que de cumplirse, supondr\u00eda el fin de la posibilidad de disponer de dicha herencia.<\/p>\n Las consecuencias civiles y fiscales de las condiciones suspensivas se pueden resumir de la siguiente forma y manera:<\/p>\n Si la condici\u00f3n est\u00e1 pendiente de cumplimiento al momento del fallecimiento del causante:<\/p>\n Si la condici\u00f3n se entiende cumplida al momento del fallecimiento del causante:<\/p>\n A su vez, las consecuencias civiles y fiscales de las condiciones resolutivas se pueden resumir de la siguiente forma y manera:<\/p>\n Segundo: repudiaci\u00f3n o renuncia de la herencia.<\/strong><\/p>\n De acuerdo al art\u00edculo 988 del CC, \u201cla aceptaci\u00f3n y repudiaci\u00f3n de la herencia son actos enteramente voluntarios y libres\u201d. As\u00ed las cosas, antes de repudiar o renunciar a una herencia tenga en cuenta las consecuencias fiscales de cada una de las opciones.<\/p>\n En la repudiaci\u00f3n de la herencia se considera que el repudiante no ha llegado a aceptar la herencia; por tanto, no adquiere la condici\u00f3n de heredero ni de sujeto pasivo del ISD.<\/p>\n A contrario sensu<\/i>, en la renuncia de la herencia a favor de otro beneficiario, se producen dos hechos sujetos a tributaci\u00f3n:<\/p>\n a. La transmisi\u00f3n hereditaria del causante a favor del renunciante, que estar\u00e1 sujeta al ISD, en concepto de adquisici\u00f3n por herencia.<\/p>\n b. La transmisi\u00f3n inter vivos<\/i> del renunciante a favor del beneficiario de dicha renuncia, que estar\u00e1 sujeta al ISD, en concepto de donaciones, en caso de que la transmisi\u00f3n sea a titulo lucrativo; o al impuesto sobre las transmisiones patrimoniales y actos jur\u00eddicos documentados, en concepto de transmisiones patrimoniales, si la renuncia es onerosa.<\/p>\n Tercero: Cr\u00e9ditos hipotecarios. Seguro de vida cuyo beneficiario es la entidad de cr\u00e9dito. <\/strong><\/p>\n Una buena planificaci\u00f3n fiscal de la sucesi\u00f3n pasa necesariamente por hacer una revisi\u00f3n pormenorizada de los seguros de vida contratados. Debe tenerse en cuenta que son un instrumento muy eficaz para asegurar la liquidez de los herederos o beneficiarios en caso de fallecimiento.<\/p>\n Sin perjuicio de lo anterior, en el caso de seguros de vida por cr\u00e9ditos hipotecarios es importante que se valoren las consecuencias fiscales de mantener a la entidad financiera como beneficiaria del contrato de seguro en caso de fallecimiento de uno de los titulares del inmueble. Es criterio de la Direcci\u00f3n General de Tributos (CV1173-14) que la cancelaci\u00f3n parcial de un pr\u00e9stamo hipotecario como consecuencia de la percepci\u00f3n de un seguro de vida le genera una renta al heredero del bien como consecuencia de la cancelaci\u00f3n parcial de la deuda hipotecaria.<\/p>\n Por tanto, de producirse la anterior situaci\u00f3n, el heredero o beneficiario no percibir\u00e1 ning\u00fan importe del seguro, pero tendr\u00e1 una ganancia patrimonial, sujeta al impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas (en adelante, IRPF), determinada por el importe de la deuda cancelada que le corresponda. Dicho importe deber\u00e1 ser objeto de integraci\u00f3n y compensaci\u00f3n en la base imponible general, de acuerdo con lo dispuesto en el IRPF y tributar\u00e1 al tipo de gravamen de la escala general.<\/p>\n Cuarta: percepci\u00f3n de las prestaciones derivadas de un plan de pensiones por parte de los herederos o beneficiarios en caso del fallecimiento del titular.<\/strong><\/p>\n El art\u00edculo 3.e) del reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629\/1991, de 8 de noviembre (BOE de 16 de noviembre), establece que no est\u00e1n sujetas a dicho impuesto:<\/p>\n \u201ce) Las cantidades que en concepto de prestaciones se perciban por los beneficiarios de Planes y Fondos de Pensiones o de sus sistemas alternativos, siempre que est\u00e9 dispuesto que estas prestaciones se integren en la base imponible del Impuesto sobre la Renta del perceptor.\u201d<\/i><\/p>\n Por tanto, debe tenerse en cuenta que, en caso de fallecimiento del titular, las prestaciones de planes de pensiones tributar\u00e1n por parte del beneficiario en el IRPF, con la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo, no estando por tanto sujetas al ISD. En cuanto a la imputaci\u00f3n temporal de este rendimiento por su parte, recuerde que el IRPF establece una regla general de imputaci\u00f3n temporal seg\u00fan la cual \u201clos rendimientos del trabajo se imputar\u00e1n al per\u00edodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor\u201d.<\/p>\n De acuerdo con lo anterior, el acaecimiento de la contingencia de fallecimiento del titular no determina por s\u00ed solo el momento de tributaci\u00f3n de las prestaciones, sino que habr\u00e1 que estar al momento de su exigibilidad, esto es, cuando el heredero rescate el plan de pensiones.<\/p>\n Son muchas las cuestiones que pueden ser objeto de una correcta planificaci\u00f3n jur\u00eddico-fiscal; as\u00ed pues, tenga en cuenta que dejar problemas hereditarios para el futuro no suele ser una buena forma de que los herederos nos recuerden con cari\u00f1o.<\/p>\n Que a los espa\u00f1oles no les gusta hablar de la muerte es un hecho.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":30788,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561,8560],"tags":[77,319,320,684,1382,1815,2700,3171,3173,3175,3685,4570,4904,4908,5721,6421,6594,6689],"class_list":["post-30787","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","category-prevision-familia","tag-adquisicion-bienes","tag-aspectos-fiscales-herencia","tag-aspectos-juridicos-herencia","tag-bonificaciones-herencias","tag-consecuencias-civiles-herencia","tag-declaracion-impuestos-sucesiones-y-donaciones","tag-fallecimiento-causante","tag-herederos","tag-herencia","tag-herencias-con-condiciones","tag-isd","tag-obligacion-de-pago","tag-planificar-herencia","tag-planificar-sucesion","tag-renuncia-herencia","tag-sucesion","tag-tipo-impositivo","tag-transmision-herediaria"],"acf":[],"yoast_head":"\n\n
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\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\nEl contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"