En los \u00faltimos a\u00f1os el sector financiero ha experimentado un incremento notable en el n\u00famero de profesionales que se dedican a la mediaci\u00f3n de servicios financieros.<\/p>\n
A d\u00eda de hoy, su n\u00famero alcanza aproximadamente los 6.168 profesionales, debido en gran parte a que muchos de los anta\u00f1o empleados de banca privada han abandonado su actividad laboral para convertirse en emprendedores financieros.<\/p>\n
Es, por tanto, fundamental delimitar cu\u00e1ndo la labor desarrollada por estos ser\u00e1 considerada como un servicio de mediaci\u00f3n exenta de IVA o cu\u00e1ndo, por el contrario, su labor debe ser considerada como un mero suministro de informaci\u00f3n y publicidad no exenta del impuesto.<\/p>\n
En relaci\u00f3n con la comercializaci\u00f3n de productos financieros, el art\u00edculo 20. Uno. 18\u00ba de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, establece la exenci\u00f3n del impuesto en relaci\u00f3n con una serie de operaciones financieras.<\/p>\n
En particular, la letra m de dicho art\u00edculo dispone que se hallar\u00e1 exenta la mediaci\u00f3n en las operaciones exentas descritas en las letras anteriores de este n\u00famero y en las operaciones de igual naturaleza no realizadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales.<\/p>\n
La primera conclusi\u00f3n que puede establecerse en relaci\u00f3n a la figura del mediador es que solo se hallar\u00e1 exento de IVA el servicio de mediaci\u00f3n en la comercializaci\u00f3n de productos financieros. A sensu contrario<\/i>, la mediaci\u00f3n respecto a productos y servicios financieros sujetos a IVA no se beneficiar\u00e1 de dicha exenci\u00f3n.<\/p>\n
En segundo lugar, debemos tener en cuenta que la doctrina reiterada de la Direcci\u00f3n General de Tributos considera que la “mediaci\u00f3n” a que se refiere la letra m del art\u00edculo 20.Uno.18\u00ba de la Ley del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido implica la existencia de un tercero que tiene por funci\u00f3n aproximar a las partes para la futura celebraci\u00f3n de un contrato. Las partes deben conocer la existencia del mediador, as\u00ed como la misi\u00f3n que tiene encomendada.<\/p>\n
El mero suministro de informaci\u00f3n y la simple recepci\u00f3n de solicitudes no suponen, por s\u00ed mismos, la prestaci\u00f3n de un servicio de mediaci\u00f3n del art\u00edculo 20.Uno.18.m. Teniendo en cuenta lo anterior, la Direcci\u00f3n General de Tributos ha venido considerando que:<\/p>\n
a.<\/strong> La mera atenci\u00f3n de llamadas telef\u00f3nicas, la tramitaci\u00f3n de impresos, la recolecci\u00f3n de informaci\u00f3n sobre un potencial cliente y el reenv\u00edo de los mismos a la entidad financiera no es suficiente para alcanzar la exenci\u00f3n del servicio en IVA si dichos servicios no van acompa\u00f1ados de cierta evaluaci\u00f3n, an\u00e1lisis o filtrado, de modo que la informaci\u00f3n suministrada a la entidad financiera tenga un cierto valor a\u00f1adido y permita o facilite la contrataci\u00f3n del producto.<\/p>\n b.<\/strong> La actividad de publicidad de los productos y servicios financieros no puede considerarse como mediaci\u00f3n (V3446-13) a pesar de que el objetivo de la mediaci\u00f3n y de la publicidad sea la contrataci\u00f3n de un producto por parte del cliente. Esto es as\u00ed porque el objetivo final de la publicidad es conseguir que sean los potenciales clientes los que contacten con el proveedor del servicio y realicen la contrataci\u00f3n. La publicidad, por tanto, agota sus efectos en un estadio previo o preliminar de la contrataci\u00f3n. Existe un mensaje pero no una labor de introducci\u00f3n o asesoramiento respecto al producto o servicio.<\/p>\n c.<\/strong> En contrataciones en l\u00ednea a trav\u00e9s de internet, el mero cliqueo de un anuncio o p\u00e1gina que redirija a otra p\u00e1gina donde se formaliza la contrataci\u00f3n no puede considerarse como mediaci\u00f3n, incluso aunque la retribuci\u00f3n de dicho servicio se base en el n\u00famero de veces que los clientes cliquean sobre el mismo (V0315-18).<\/p>\n d.<\/strong> La aportaci\u00f3n de informaci\u00f3n relativa a productos o servicios financieros a trav\u00e9s de internet de acuerdo con unos criterios elegidos por los clientes, la clasificaci\u00f3n de productos financieros (incluidos precios y comparaciones) no ser\u00e1n consideradas mediaci\u00f3n en la medida que la p\u00e1gina web no permita la conclusi\u00f3n del contrato financiero y se limite a comparar productos financieros.<\/p>\n e.<\/strong> Una actitud pasiva en lo que se refiere al concepto de captaci\u00f3n de clientes, es decir, que sea el propio cliente quien buscando un determinado producto contacte con el supuesto mediador, no puede, en principio, ser calificada como labor de mediaci\u00f3n.<\/p>\n f.<\/strong> La formaci\u00f3n a la red se considera indicio de mediaci\u00f3n pero no supone, per se<\/i>, su calificaci\u00f3n como tal.<\/p>\n g.<\/strong> Si la labor del profesional se limita a indicar la procedencia de invertir o desinvertir en unos valores, as\u00ed como el plan econ\u00f3mico-financiero de la operaci\u00f3n y el marketing de la operaci\u00f3n, se estar\u00e1 prestando un servicio de asesoramiento o de gesti\u00f3n de valores, y no de mediaci\u00f3n (V1144-18).<\/p>\n h.<\/strong> La labor de mediaci\u00f3n ha de diferenciarse de la mera subcontrataci\u00f3n de los servicios. As\u00ed, si una de las partes solicita de un tercero la ejecuci\u00f3n de un segmento de las actividades que dicha parte realiza en lo que respecta a la colocaci\u00f3n de sus productos financieros, no existe tal mediaci\u00f3n, pues dicho tercero estar\u00e1 ocupando el mismo lugar que el vendedor del producto financiero y, por consiguiente, no es una persona intermediaria entre las partes para la celebraci\u00f3n del contrato (V0353-18).<\/p>\n El an\u00e1lisis de estas pautas le ha servicio a la Direcci\u00f3n General de Tributos como criterios adicionales a efectos de delimitar, a\u00fan m\u00e1s si cabe, el concepto de mediaci\u00f3n.<\/p>\n As\u00ed las cosas, debemos tener en cuenta que:<\/p>\n a.<\/strong> El mediador debe tener poderes para poder concluir los contratos como agente de la entidad o debe poner en contacto al cliente con la entidad para su formalizaci\u00f3n.<\/p>\n b.<\/strong> El mediador debe tener capacidad para asesorar y negociar los t\u00e9rminos del contrato en nombre y por cuenta del cliente.<\/p>\n c.<\/strong> El mediador debe realizar una captaci\u00f3n activa de clientes, ya sea busc\u00e1ndolos en lugares f\u00edsicos (estand), a trav\u00e9s de llamadas telef\u00f3nicas o a trav\u00e9s de an\u00e1lisis de bases de datos (V2839-18).<\/p>\n d.<\/strong> La contrataci\u00f3n de un producto financiero a trav\u00e9s de internet ser\u00e1 considerada mediaci\u00f3n siempre y cuando el cliente pueda celebrar el contrato directa o indirectamente al final del proceso en el propio sitio web o medio empleado. A estos efectos, se considera que el cliente puede celebrar el contrato de forma indirecta cuando es redirigido a la p\u00e1gina web de la entidad financiera para la contrataci\u00f3n desde la p\u00e1gina del mediador, siempre que este \u00faltimo incluya un elemento adicional que ayude o contribuya a la conclusi\u00f3n del contrato.<\/p>\n En los \u00faltimos a\u00f1os el sector financiero ha experimentado un incremento notable en el n\u00famero de profesionales que se dedican a la mediaci\u00f3n de servicios financieros.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":30580,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561],"tags":[100,314,1188,1450,2048,3704,4042,4043,4044,5074,5242,5303,6158,6304],"class_list":["post-30577","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","tag-agentes-financieros","tag-asesoramiento-productos","tag-clasificacion-de-productos","tag-contrato-de-forma-indirecta","tag-direccion-general-de-tributos","tag-iva","tag-mediacion","tag-mediacion-de-productos-y-servicios","tag-mediador","tag-potenciales-clientes","tag-productos-financieros","tag-publicidad-de-productos","tag-servicios-financieros","tag-subcontratacion-de-servicios"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\nEl contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"