{"id":29847,"date":"2018-10-09T13:49:03","date_gmt":"2018-10-09T13:49:03","guid":{"rendered":"http:\/\/www.tressis.com\/blog\/?p=29847"},"modified":"2022-01-07T17:07:40","modified_gmt":"2022-01-07T17:07:40","slug":"es-importante-la-nacionalidad-del-extranjero-residente-en-espana-a-efectos-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tressis.com\/ca\/blog\/es-importante-la-nacionalidad-del-extranjero-residente-en-espana-a-efectos-fiscales\/","title":{"rendered":"\u00bfEs importante la nacionalidad del extranjero residente en Espa\u00f1a a efectos fiscales?"},"content":{"rendered":"<p>Espa\u00f1a es un gran pa\u00eds de acogida con grandes obligaciones fiscales.<!--more--><\/p>\n<p>Que Espa\u00f1a es un pa\u00eds con inmensos atractivos nadie lo duda. Seg\u00fan las estad\u00edsticas contenidas en el portal de inmigraci\u00f3n de la Secretar\u00eda de Estado de Migraciones, a 30 de junio de 2017 resid\u00edan en Espa\u00f1a legalmente 5.131.591 extranjeros. Pero, \u00bfconocen esos cinco millones de extranjeros las obligaciones fiscales que adquieren al residir en un pa\u00eds como Espa\u00f1a? Por nuestra experiencia directa, son pocos los extranjeros que integran en sus cocteleras de decisiones vitales el aspecto fiscal a la hora de considerar Espa\u00f1a como su nuevo pa\u00eds de residencia y\u2026 por supuesto, no todo es gastronom\u00eda, cultura y buen tiempo en nuestro maravilloso pa\u00eds.<\/p>\n<p>En la legislaci\u00f3n interna espa\u00f1ola la residencia fiscal de las personas f\u00edsicas se determina en virtud de lo dispuesto en el art\u00edculo 9 de la Ley 35\/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, de la siguiente forma:<\/p>\n<p>\u201c1. Se entender\u00e1 que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio espa\u00f1ol cuando se d\u00e9 cualquiera de las siguientes circunstancias:<\/p>\n<p>a) Que permanezca m\u00e1s de 183 d\u00edas, durante el a\u00f1o natural, en territorio espa\u00f1ol (\u2026).<\/p>\n<p>b) Que radique en Espa\u00f1a el n\u00facleo principal o la base de sus actividades o intereses econ\u00f3micos, de forma directa o indirecta.<\/p>\n<p>Se presumir\u00e1, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio espa\u00f1ol cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, resida habitualmente en Espa\u00f1a el c\u00f3nyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqu\u00e9l\u201d.<\/p>\n<p>De acuerdo con lo anterior, una persona f\u00edsica, sin importar su nacionalidad, ser\u00e1 considerada residente fiscal en Espa\u00f1a, en un determinado per\u00edodo impositivo, en la medida en que concurra alguno de los siguientes criterios:<\/p>\n<ul>\n<li>permanencia durante m\u00e1s de 183 d\u00edas, durante el a\u00f1o natural, en territorio espa\u00f1ol, comput\u00e1ndose, a tal efecto, las ausencias espor\u00e1dicas, salvo que se acredite la residencia fiscal en otro pa\u00eds. En el supuesto de pa\u00edses o territorios considerados como para\u00edsos fiscales, la Administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 exigir que se pruebe la permanencia en este durante 183 d\u00edas en el a\u00f1o natural.<\/li>\n<li>que radique en Espa\u00f1a el n\u00facleo principal o la base de sus actividades o intereses econ\u00f3micos, de forma directa o indirecta.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En la medida en que el extranjero sea considerado residente fiscal en Espa\u00f1a deber\u00e1 tener en cuenta que:<\/p>\n<p>a. Tributar\u00e1 en Espa\u00f1a en el impuesto sobre la renta por su renta mundial, con independencia de su nacionalidad, el lugar donde se hayan producido las rentas y cualquiera que sea la residencia del pagador de las mismas.<\/p>\n<p>Por tanto, el extranjero que resida en Espa\u00f1a por m\u00e1s de 183 d\u00eda en un periodo impositivo, no mantendr\u00e1 su obligaci\u00f3n de tributar en su pa\u00eds de origen y adquirir\u00e1 dicha obligaci\u00f3n con respeto a Espa\u00f1a. No obstante lo anterior, debe tenerse en cuenta que dicho principio general goza de una importante excepci\u00f3n: los ciudadanos estadounidenses, al no regirse dicho pa\u00eds a nivel fiscal por el principio de residencia sino de nacionalidad.<\/p>\n<p>Teniendo en cuenta lo anterior, los ciudadanos estadounidenses residentes en Espa\u00f1a mantendr\u00e1n su obligaci\u00f3n de tributar en los Estados Unidos. Sin embargo, con el fin de evitar una posible doble imposici\u00f3n de las rentas por parte de los dos pa\u00edses, el convenio entre el Reino de Espa\u00f1a y los Estados Unidos de Am\u00e9rica establece que:<\/p>\n<ul>\n<li><i>En el caso de que una persona f\u00edsica con ciudadan\u00eda estadounidense resida en Espa\u00f1a, las rentas que puedan someterse a imposici\u00f3n en los Estados Unidos por raz\u00f3n de ciudadan\u00eda se considerar\u00e1n obtenidas en Espa\u00f1a en la medida necesaria para evitar la doble imposici\u00f3n, siempre que la cuant\u00eda del impuesto pagado en los Estados Unidos no sea inferior en ning\u00fan caso a la que se hubiera pagado si no se tratara de una persona f\u00edsica con ciudadan\u00eda de los Estados Unidos.<\/i><\/li>\n<\/ul>\n<p>b. Deber\u00e1 tributar en Espa\u00f1a por el impuesto sobre el patrimonio, por el conjunto total de bienes y derechos de contenido econ\u00f3mico de que sea titular, con independencia de su nacionalidad y el lugar donde est\u00e9n situados los mismos.<\/p>\n<p>c. En caso de fallecimiento, sus herederos, sin importar su pa\u00eds de residencia, estar\u00e1n sometidos al pago del impuesto espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>d. Deber\u00e1n declarar a trav\u00e9s del modelo 720 los bienes y derechos que tengan situados en el extranjero siempre que su importe supere los 50.000 euros. La se\u00f1alada obligaci\u00f3n es independiente de que el extranjero residente en Espa\u00f1a perciba rentas o no.<\/p>\n<p>Tengan en cuenta que el r\u00e9gimen de trabajadores desplazados a territorio espa\u00f1ol previsto en el art\u00edculo 93 de la LIRPF no resulta extensible al resto de los miembros de la unidad familiar. En consecuencia, el c\u00f3nyuge de la persona acogida al mencionado r\u00e9gimen especial estar\u00e1:<\/p>\n<ul>\n<li>sujeto a la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas sin ning\u00fan tipo de especialidad en su forma de tributaci\u00f3n (Direcci\u00f3n General de Tributos en su consulta vinculante V0092-14)<\/li>\n<li>sujeto a la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en que sea residente fiscal en Espa\u00f1a. (V1069-13 y V0092-14).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por tanto, consideramos fundamental que el extranjero que desee vivir en Espa\u00f1a se asesore correctamente sobre cu\u00e1les son las obligaciones fiscales que va adquirir antes de modificar su residencia fiscal, ya que Espa\u00f1a es un gran pa\u00eds con grandes obligaciones fiscales.<\/p>\n<p><center><strong>Lina Marcela Guerra Guerra<\/strong><br \/>\nPlanificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Espa\u00f1a es un gran pa\u00eds de acogida con grandes obligaciones 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