{"id":28766,"date":"2018-05-09T09:27:39","date_gmt":"2018-05-09T09:27:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.tressis.com\/blog\/?p=28766"},"modified":"2022-01-07T17:09:02","modified_gmt":"2022-01-07T17:09:02","slug":"son-todas-las-perdidas-patrimoniales-iguales-ante-la-normativa-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tressis.com\/ca\/blog\/son-todas-las-perdidas-patrimoniales-iguales-ante-la-normativa-fiscal\/","title":{"rendered":"\u00bfSon todas las p\u00e9rdidas patrimoniales iguales ante la normativa fiscal?"},"content":{"rendered":"<p>El diccionario de la Real Academia Espa\u00f1ola define el concepto de p\u00e9rdida como: \u201cCarencia, privaci\u00f3n de lo que se pose\u00eda\u201d.<!--more--> A su vez, la normativa fiscal establece que son p\u00e9rdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasi\u00f3n de cualquier alteraci\u00f3n en la composici\u00f3n de aquel.<\/p>\n<p>Teniendo en cuenta lo anterior, parecer\u00eda l\u00f3gico que si el contribuyente debe declarar y pagar por todas las ganancias patrimoniales que se generen por una alteraci\u00f3n en su patrimonio (derivadas de transmisiones o no), todas las p\u00e9rdidas patrimoniales que se generaren, as\u00ed mismo, por una alteraci\u00f3n en el patrimonio del contribuyente deber\u00edan minorar su carga fiscal.<\/p>\n<p>A pesar de que el anterior planteamiento obedece a una cierta l\u00f3gica, en determinados supuestos, a pesar de haberse producido una variaci\u00f3n en la composici\u00f3n y en el valor del patrimonio del contribuyente, la ley estima que no existe una p\u00e9rdida patrimonial.<\/p>\n<p>As\u00ed, el art\u00edculo 33.1 de la Ley de IRPF establece que el contribuyente no podr\u00e1 computar como p\u00e9rdidas patrimoniales:<\/p>\n<ul>\n<li>Las no justificadas.<\/li>\n<li>Las debidas al consumo.<\/li>\n<li>Las debidas al juego.<\/li>\n<li>Las debidas a liberalidades.<\/li>\n<\/ul>\n<p>De esta manera, es importante delimitar aspectos fundamentales como: qu\u00e9 se considera como p\u00e9rdidas debidas al consumo; qu\u00e9 se considera como p\u00e9rdidas no justificadas, etc., ya que de esta manera podremos determinar la posibilidad de su integraci\u00f3n o no en IRPF, o lo que es lo mismo, si podremos utilizar las mismas para reducir nuestra factura a nivel fiscal.<\/p>\n<p>Respecto a las p\u00e9rdidas debidas al consumo, la Direcci\u00f3n General de Tributos delimit\u00f3 su concepto en la consulta vinculante V2412-11, al establecer que:<\/p>\n<p><i>\u201cTendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de p\u00e9rdidas patrimoniales las que vengan motivadas por el consumo de los bienes que conformen el patrimonio del contribuyente; cuando se trate de bienes de un solo uso, el consumo se producir\u00e1 de manera inmediata en el momento de su adquisici\u00f3n y en el caso de bienes de consumo duradero a lo largo de su vida \u00fatil; en este caso la depreciaci\u00f3n de su valor a lo largo del tiempo no podr\u00e1 computarse como p\u00e9rdida patrimonial. Por lo tanto, las variaciones en el valor del patrimonio motivadas por la depreciaci\u00f3n del valor de los bienes que comprenden el patrimonio del contribuyente como consecuencia de su normal uso no tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de p\u00e9rdidas patrimoniales.&#8221;<\/i><\/p>\n<p>Teniendo en cuenta lo anterior, el contribuyente no podr\u00e1 en ning\u00fan caso integrar en su IRPF los gastos derivados de:<\/p>\n<ul>\n<li>Un pr\u00e9stamo del que es deudor.<\/li>\n<li>Gastos generales de conservaci\u00f3n de bienes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pero, \u00bfy qu\u00e9 pasa cuando el contribuyente se ve privado de la titularidad de un bien como consecuencia de un robo? \u00bfPodr\u00eda considerarse que dicha alternaci\u00f3n patrimonial se constituye como una p\u00e9rdida patrimonial a integrar en el IRPF?.<\/p>\n<p>Tranquilo\u2026, en estos casos, la Direcci\u00f3n General de Tributos ha venido considerando que la p\u00e9rdida ocasionada por un acto delictivo constituye una minoraci\u00f3n patrimonial a los efectos de IRPF (V0278-18) y, por tanto, el contribuyente podr\u00e1 integrar la misma por la diferencia entre el valor de adquisici\u00f3n \u2014minorado en el importe correspondiente a la depreciaci\u00f3n que pudiera haber experimentado el bien como consecuencia de su uso, pues como ya se ha se\u00f1alado anteriormente, no son computables las p\u00e9rdidas debidas al consumo\u2014 y la indemnizaci\u00f3n que en su caso el contribuyente pudiera percibir de la compa\u00f1\u00eda aseguradora.<\/p>\n<p>No obstante lo anterior, por favor tenga en cuenta que la Direcci\u00f3n General de Tributos ha considerado (V3112-17) que conforme a esta configuraci\u00f3n legal, no pueden considerarse p\u00e9rdidas patrimoniales las derivadas de la adquisici\u00f3n de falsificaciones por parte del contribuyente, ya que en estos casos no existe una alteraci\u00f3n patrimonial. Seg\u00fan el criterio mantenido por la Administraci\u00f3n, se mantiene el patrimonio del contribuyente pero con otro valor distinto del esperado.<\/p>\n<p>Respecto a las p\u00e9rdidas provenientes de liberalidades, la Direcci\u00f3n General de Tributos, al analizar un caso t\u00edpico como el de la donaci\u00f3n de la propiedad de unas acciones por debajo de su precio de adquisici\u00f3n, ha considerado que si bien la transmisi\u00f3n le generar\u00e1 al donante una p\u00e9rdida patrimonial, al producirse una variaci\u00f3n en el valor de su patrimonio, la misma no podr\u00e1 ser integrada en el IRPF del contribuyente al estar expresamente prohibido por la ley.<\/p>\n<p><center><strong>Lina Marcela Guerra Guerra<\/strong><br \/>\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\n<h6>El contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El diccionario de la Real Academia Espa\u00f1ola define el concepto de p\u00e9rdida como: \u201cCarencia, privaci\u00f3n de lo que se 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