Consecuencias legales y fiscales a tener en cuenta. <\/p>\n
Hasta el momento el part\u00edcipe de un plan de pensiones sab\u00eda que los planes privados de previsi\u00f3n social como filosof\u00eda esencial estaban destinados a una finalidad concreta de previsi\u00f3n: jubilaci\u00f3n, dependencia, invalidez y fallecimiento.<\/p>\n
Pues bien, la medida ahora desarrollada por el Gobierno establece una excepci\u00f3n importante a la motivaci\u00f3n, otrora aplaudida, de que los derechos consolidados de un plan de pensiones estaban destinados a una finalidad concreta de previsi\u00f3n. A partir del a\u00f1o 2025, el part\u00edcipe de un plan de pensiones podr\u00e1 asignar los ahorros destinados a las grandes vicisitudes de la vida a cualquier finalidad, incluso al ocio.<\/p>\n
Qu\u00e9 hay de nuevo en la normativa de planes de pensiones<\/strong>: El 10 de febrero de 2018 fue publicado en el BOE el Real Decreto 62\/2018, de 9 de febrero, por el que se modifica el reglamento sobre la instrumentaci\u00f3n de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios. Dicho real decreto modifica, entre otras cuestiones, el art\u00edculo 9 del Reglamento de Planes de Pensiones con el fin de incorporar un nuevo supuesto de excepcional liquidez para dicho activo financiero.<\/p>\n Teniendo en cuenta lo anterior, es necesario que tengamos claras las siguientes cuestiones:<\/p>\n Primero, los part\u00edcipes de un plan de pensiones pueden rescatarlo cuando se produzca cualquiera de las contingencias cubiertas<\/strong> por dicho activo, esto es: jubilaci\u00f3n, incapacidad permanente total para la profesi\u00f3n habitual, absoluta para todo trabajo, y gran invalidez, dependencia severa o gran dependencia del part\u00edcipe y fallecimiento.<\/p>\n Adicionalmente, la normativa establece como supuestos de excepcional liquidez<\/strong> a favor de los part\u00edcipes para hacer efectivos en su totalidad o en parte los derechos consolidados de sus planes de pensiones, los siguientes:<\/p>\n a.<\/strong> Enfermedad grave del part\u00edcipe, de su c\u00f3nyuge o de alguno de los ascendientes o descendientes que conviva con el part\u00edcipe o que de \u00e9l dependa. Lo anterior significa que a partir del 1 de enero de 2025 (primera ventana de liquidez), el part\u00edcipe del plan de pensiones podr\u00e1 solicitar el rescate de todos los derechos consolidados acumulados con anterioridad al 1 de enero de 2016, si sus intereses personales as\u00ed lo demandan.<\/p>\n Asimismo, el part\u00edcipe podr\u00e1 compatibilizar la percepci\u00f3n de los derechos consolidados correspondientes a aportaciones realizadas con al menos 10 a\u00f1os de antig\u00fcedad con posteriores aportaciones a su plan de pensiones para las contingencias antes se\u00f1aladas.<\/p>\n Es decir, el part\u00edcipe podr\u00e1 decidir, si sus intereses se lo demandan, retirar los ahorros destinados a su previsi\u00f3n social y al mismo tiempo seguir aportando a su plan de pensiones para el acaecimiento de cualquiera de las contingencias cubiertas.<\/p>\n a. Qu\u00e9 implicaciones fiscales tiene la reforma.<\/strong><\/p>\n En primer lugar, el part\u00edcipe que desee rescatar el plan de pensiones por un supuesto de excepcional liquidez, como podr\u00e1 ser la antig\u00fcedad de sus derechos consolidados, deber\u00e1 integrar el 100% del importe rescatado en su IRPF, en el apartado de base imponible general. Lo anterior implica que el part\u00edcipe deber\u00e1 planificar adecuadamente el a\u00f1o del rescate, ya que ello le podr\u00e1 penalizar otras rentas a integrar en dicha base, tales como rentas de trabajo o actividades econ\u00f3micas e inmobiliario.<\/p>\n En segundo lugar, el part\u00edcipe podr\u00e1 seguir aportando a su plan de pensiones, benefici\u00e1ndose de las reducciones fiscales en la base imponible general que la normativa establece.<\/p>\n En tercer lugar, el part\u00edcipe deber\u00e1 tener en cuenta que en caso de tener aportaciones anteriores al 31 de diciembre de 2006, podr\u00e1 diferir el coste fiscal de dicho rescate en varios periodos impositivos. As\u00ed, dado que el rescate de las aportaciones como consecuencia de los supuestos de excepcional liquidez-antig\u00fcedad de las aportaciones, despido improcedente \u2014se consideran distintas a las contingencias de rescate\u2013jubilaci\u00f3n, dependencia\u2014, el part\u00edcipe podr\u00e1 aplicar una reducci\u00f3n sobre el 40% de su importe como consecuencia del rescate por un supuesto de excepcional liquidez y posteriormente, en el caso de producirse alguna de las contingencias indicadas en la ley, podr\u00e1 aplicar nuevamente la reducci\u00f3n del 40%.<\/p>\n En conclusi\u00f3n, debemos tener muy claro que la ley diferencia claramente los supuestos de excepcional liquidez de las contingencias cubiertas por el plan de pensiones, por lo que en ambos casos podr\u00e1 aplicarse la reducci\u00f3n del 40% a la que tienen derecho las aportaciones realizadas antes del 1 de enero de 2017, siempre y cuando dichas contingencias se produzcan en periodos impositivos diferentes<\/strong>.<\/p>\n Como excepci\u00f3n a lo indicado, debemos se\u00f1alar que en el supuesto de que el cliente estuviera en una situaci\u00f3n de desempleo provocado por un expediente de regulaci\u00f3n de empleo (ERE), dado que el cobro derivado del rescate se considera como un anticipo de la contingencia de jubilaci\u00f3n, el part\u00edcipe no podr\u00e1 aplicar la reducci\u00f3n del 40% en dos ejercicios diferentes al ser considerada la misma contingencia de jubilaci\u00f3n.<\/p>\n Como excepci\u00f3n a lo indicado, debemos se\u00f1alar que en el supuesto de que el cliente estuviera en una situaci\u00f3n de desempleo provocado por un expediente de regulaci\u00f3n de empleo (ERE), dado que el cobro derivado del rescate se considera como un anticipo de la contingencia de jubilaci\u00f3n, el part\u00edcipe no podr\u00e1 aplicar la reducci\u00f3n del 40% en dos ejercicios diferentes al ser considerada la misma contingencia de jubilaci\u00f3n.<\/p>\n En cuarto lugar, y en relaci\u00f3n con lo anterior, debe tenerse en cuenta que dado que la finalidad primordial de los planes de pensiones sigue siendo la de atender las contingencias a que se refiere la ley, as\u00ed como el car\u00e1cter excepcional de los supuestos de liquidez, en caso de que un participe pudiera cobrar la prestaci\u00f3n por el acaecimiento de una contingencia\u2013jubilaci\u00f3n, gran invalidez \u2014y simult\u00e1neamente se cumplieran los requisitos exigidos para el cobro de los derechos consolidados por un supuesto excepcional de liquidez\u2013antig\u00fcedad de las prestaciones, desempleo\u2014, es criterio de la Direcci\u00f3n General de Tributos (consultas V0930-05, V1374-11, ETC) entender que a efectos fiscales se percibe la prestaci\u00f3n con motivo del acaecimiento de la contingencia.<\/strong><\/p>\n b. Qu\u00e9 implicaciones legales tiene la reforma:<\/strong><\/p>\n Tal y como se ha anunciado, la ampliaci\u00f3n de los supuestos de ventanas de liquidez de los planes de pensiones puede ser considerada una gran noticia por algunos, ya que los anta\u00f1o indisponibles instrumentos de previsi\u00f3n social se tornan a\u00fan m\u00e1s l\u00edquidos para el part\u00edcipe. No obstante, lo anterior puede tener una cara un poco menos amable si se tiene en cuenta que a partir del a\u00f1o 2025 se ampl\u00edan las posibilidades de embargo de los derechos consolidados de los planes de pensiones. Efectivamente, a d\u00eda de hoy los derechos consolidados de un plan de pensiones solo son embargables por los acreedores del part\u00edcipe en el evento de enfermedad grave o desempleo de larga duraci\u00f3n. A partir de dicho a\u00f1o los derechos consolidados que provengan de aportaciones con m\u00e1s de 10 a\u00f1os de antig\u00fcedad ser\u00e1n embargables, sin necesidad de solicitud expresa de liquidaci\u00f3n por parte del part\u00edcipe.<\/p>\n Asimismo, y por extensi\u00f3n, si dichos derechos consolidables se consideran embargables como consecuencia del transcurso del tiempo, por extensi\u00f3n tambi\u00e9n se deber\u00edan considerar pignorables.<\/p>\n Consecuencias legales y fiscales a tener en cuenta.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":28308,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561],"tags":[1442,1443,1857,1882,2375,2699,3095,3261,3549,3744,3882,4493,4810,4892,5755,5757],"class_list":["post-28292","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","tag-contingencia","tag-contingencias-cubiertas","tag-dependencia","tag-derechos-consolidados","tag-enfermedad-grave","tag-fallecimiento","tag-gran-invalidez","tag-implicaciones-fiscales-reforma-planes-de-pensiones","tag-invalidez","tag-jubilacion","tag-liquidez-plan-de-pensiones","tag-normativa-planes-de-pensiones","tag-periodos-impositivos","tag-planes-de-pensiones","tag-rescatar-plan-de-pensiones","tag-rescate-plan-de-pensiones"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\nb.<\/strong> Desempleo.
\nc.<\/strong> Novedad:<\/strong><\/span> los part\u00edcipes podr\u00e1n disponer anticipadamente del importe total o parcial de sus derechos consolidados correspondientes a aportaciones realizadas con al menos 10 a\u00f1os de antig\u00fcedad.<\/p>\n
\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\nEl contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"