C\u00f3mo tributan los procedimientos judiciales heredados sobre acciones cotizadas (caso Bankia o Popular).<\/p>\n
A ra\u00edz de los casos Bankia y Popular, en los que el activo objeto de inversi\u00f3n es cuestionado a nivel judicial, algunos contribuyentes est\u00e1n heredando situaciones jur\u00eddicas que se alargan en el tiempo, tales como: pleitos pendientes derivados de reclamaciones judiciales interpuestas por el causante; valoraci\u00f3n de sus acciones heredadas al momento de liquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones; reclamaciones judiciales posteriores derivadas de la amortizaci\u00f3n de los valores heredados.<\/p>\n
As\u00ed las cosas, consideramos oportuno recordar en este blog los siguientes conceptos jur\u00eddicos y fiscales:<\/p>\n
Los art\u00edculos 661 y 989 del C\u00f3digo Civil disponen lo siguiente:<\/p>\n
Art\u00edculo 661:\u00a0 \u201cLos herederos suceden al difunto por el hecho solo de su muerte en todos sus derechos y obligaciones\u201d.<\/i><\/p>\n
Art\u00edculo 989: “los efectos de la aceptaci\u00f3n y de la repudiaci\u00f3n se retrotraen siempre al momento de la muerte de la persona a quien se hereda\u201d.<\/i><\/p>\n
De acuerdo con estos preceptos, y teniendo en cuenta que los herederos suceden al difunto por el solo hecho de su muerte en todos sus derechos y obligaciones, desde el d\u00eda de la muerte, cualquiera sea la fecha de aceptaci\u00f3n de la herencia, creemos que es fundamental distinguir las siguientes situaciones:<\/p>\n
Situaci\u00f3n 1: Reclamaci\u00f3n judicial interpuesta por la persona que fallece, siendo sus herederos los que una vez acaecido el fallecimiento perciben las cantidades determinadas en el procedimiento.<\/p>\n
Situaci\u00f3n 2: Reclamaci\u00f3n judicial interpuesta por los propios herederos.<\/p>\n
En relaci\u00f3n a la primera situaci\u00f3n, esto es, percepci\u00f3n por parte de los herederos de una indemnizaci\u00f3n motivada por la actuaci\u00f3n judicial del causante, la Direcci\u00f3n General de Tributos en diversas consultas vinculantes ha establecido el criterio de atender al devengo del incremento patrimonial.<\/p>\n
En este sentido, ha considerado que si el mismo es obtenido por los herederos como consecuencia de la actuaci\u00f3n judicial interpuesta por el causante, dicho incremento estar\u00e1 sujeto al impuesto sobre sucesiones y donaciones. De esta manera, los herederos deber\u00e1n proceder a realizar una complementaria de su declaraci\u00f3n de impuesto sobre sucesiones y donaciones a los efectos de incluir en su liquidaci\u00f3n los importes heredados.<\/p>\n
Asimismo, los herederos deber\u00e1n tener en cuenta que:<\/p>\n
– El impuesto por sucesiones se devengar\u00e1 con efectos de la declaraci\u00f3n de firmeza de la sentencia que fija la indemnizaci\u00f3n, por lo que tendr\u00e1n que presentar la complementaria antes de los seis meses desde la declaraci\u00f3n de firmeza judicial.<\/p>\n
– Podr\u00e1n aplicar las reducciones o bonificaciones propias del impuesto, de tal manera que, en el caso, por ejemplo, de los herederos residentes de la comunidad de Madrid, apenas tributar\u00e1n al estar la cuota derivada del impuesto bonificada al 99%.<\/p>\n
En relaci\u00f3n al segundo supuesto, esto es, adquisici\u00f3n de las acciones por la sucesi\u00f3n del causante y la posterior percepci\u00f3n por parte de los herederos de una indemnizaci\u00f3n motivada por su propia actuaci\u00f3n judicial, la Direcci\u00f3n General de Tributos ha considerado en su reciente consulta vinculante V1597-17 que las \u201calteraciones en el patrimonio de un heredero producidas en bienes heredados, ya sean acciones o cualquier otro bien, por sentencia judicial derivada de un proceso iniciado por el heredero no generan la obligaci\u00f3n de presentar una declaraci\u00f3n complementaria del impuesto sobre sucesiones y donaciones, pues la alternaci\u00f3n se produjo con la posterioridad al devengo de dicho impuesto, sobre bienes ya pertenecientes al patrimonio del heredero y por su condici\u00f3n de nuevo propietario, no de heredero”.<\/i><\/p>\n
Por tanto, los herederos deber\u00e1n integrar en su declaraci\u00f3n de IRPF la alteraci\u00f3n patrimonial producida por la declaraci\u00f3n judicial. En este sentido, debe tenerse en cuenta que:<\/p>\n
– La declaraci\u00f3n judicial de nulidad del contrato de compra de las acciones implica que este no despliegue ning\u00fan efecto, consider\u00e1ndose nulas con car\u00e1cter retroactivo las obligaciones derivadas del contrato, por lo que las partes quedan obligadas a restituirse todas las prestaciones efectuadas por dicho contrato, sin que ambas devoluciones tengan efectos en la renta del consultante.<\/p>\n
– En lo que respecta a los intereses que debe pagar la entidad al cliente debe indicarse que en el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas los intereses percibidos por el contribuyente tienen diferente calificaci\u00f3n, en funci\u00f3n de su naturaleza remuneratoria o indemnizatoria. Los intereses remuneratorios constituyen la contraprestaci\u00f3n que tributa en el impuesto como rendimientos del capital mobiliario, salvo cuando, de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 25 de la Ley 35\/2006, proceda calificarlos como rendimientos de la actividad empresarial o profesional.<\/p>\n
– Por otro lado, los intereses indemnizatorios tienen como finalidad resarcir al acreedor por los da\u00f1os y perjuicios derivados del incumplimiento de una obligaci\u00f3n o el retraso en su correcto cumplimiento. Estos intereses, debido a su car\u00e1cter indemnizatorio, no pueden calificarse como rendimientos del capital mobiliario. En consecuencia, a tenor de lo dispuesto en los art\u00edculos 25 y 33.1 del mismo texto legal, han de tributar como ganancia patrimonial a integrar en la base imponible general del contribuyente.<\/p>\n
Lina Marcela Guerra Guerra<\/strong> C\u00f3mo tributan los procedimientos judiciales heredados sobre acciones cotizadas (caso Bankia o Popular).<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":26975,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561],"tags":[167,205,502,524,1220,1816,1886,2767,3170,3171,3173,3280,3334,3343,3872,4921,5413,6423],"class_list":["post-26944","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","tag-alteraciones-patrimonio","tag-amortizacion-valores-heredados","tag-banco-popular","tag-bankia","tag-codigo-civil","tag-declaracion-judicial","tag-derechos-y-obligaciones","tag-firmeza-judicial","tag-heredar-un-pleito","tag-herederos","tag-herencia","tag-impuesto-de-sucesiones","tag-incremento-patrimonial","tag-indemnizacion","tag-liquidacion-importes-heredados","tag-pleitos-heredados","tag-reclamaciones-judiciales","tag-sucesiones-y-donaciones"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y fiscal<\/p>\nEl contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"