{"id":26463,"date":"2017-09-05T09:35:56","date_gmt":"2017-09-05T09:35:56","guid":{"rendered":"http:\/\/www.tressis.com\/blog\/?p=26463"},"modified":"2023-05-29T08:56:47","modified_gmt":"2023-05-29T06:56:47","slug":"retenciones-en-origen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tressis.com\/ca\/blog\/retenciones-en-origen\/","title":{"rendered":"Retenciones en origen"},"content":{"rendered":"<p>Diferentes formas para minorar su efecto pernicioso en las rentabilidades del inversor.<!--more--><\/p>\n<p>Como coment\u00e1bamos en <a href=\"https:\/\/www.tressis.com\/blog\/que-hacer-frente-a-las-retenciones-en-origen-aplicadas-a-determinados-valores-extranjeros\/#ancler\">nuestro blog<\/a> publicado a principios del a\u00f1o 2016, uno de los aspectos que un inversor espa\u00f1ol deber\u00eda valorar al momento de realizar una inversi\u00f3n en acciones o renta fija extranjera es la retenci\u00f3n en origen que podr\u00eda soportar su activo financiero en el momento del cobro de los rendimientos (dividendos o cupones) generados.<\/p>\n<p>As\u00ed, teniendo en cuenta el tipo de activo (renta fija o renta variable), las retenciones m\u00e1ximas aplicables pueden llegar a:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla1.jpg\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-26700 size-full\" src=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla1.jpg\" alt=\"\" width=\"585\" height=\"409\" srcset=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla1.jpg 585w, https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla1-300x210.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 585px) 100vw, 585px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Considerando lo anterior, y que la cuant\u00eda del impuesto extranjero que puede ser deducida de la cuota del IRPF por parte de los residentes fiscales en Espa\u00f1a no puede exceder, en ning\u00fan caso, del importe de retenci\u00f3n establecido en el convenio de doble imposici\u00f3n suscrito entre el Reino de Espa\u00f1a y el pa\u00eds del domicilio del emisor, consideramos que es de gran importancia para el inversor conocer las distintas v\u00edas que tiene para mitigar el efecto nocivo de dichas retenciones en su rentabilidad financiero-fiscal.<\/p>\n<p>1. \u00a0<b>ANTES DE SOPORTAR LA RETENCI\u00d3N EN ORIGEN POR PARTE DEL INVERSOR: <\/b>Solicitud por parte del titular del activo\u00a0a su banco custodio del servicio de aplicaci\u00f3n de tipos reducidos en origen (<i>relief at source<\/i>):\u00a0Dicho servicio permite, en aquellos pa\u00edses que lo acepten, que al inversor se le apliquen los tipos reducidos de convenio, en el mismo momento del pago del rendimiento.<\/p>\n<p>De esta manera, a las rentas generadas por los productos financieros del inversor, solo se le aplicar\u00edan los tipos reducidos del convenio, pudiendo ser en algunos casos del 0%. En el evento en que la retenci\u00f3n fuera por un importe superior, el inversor podr\u00e1 recuperar el 100% de la retenci\u00f3n soportada a trav\u00e9s de su declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas (IRPF), deducci\u00f3n por doble imposici\u00f3n internacional.<\/p>\n<p>Los pa\u00edses que permiten esta v\u00eda son:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla2.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-26701 size-full\" src=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla2.jpg\" alt=\"\" width=\"350\" height=\"157\" srcset=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla2.jpg 350w, https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla2-300x135.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 350px) 100vw, 350px\" \/><\/a><\/p>\n<p>En este caso, el inversor deber\u00e1 tener en cuenta que:<\/p>\n<p>&#8211; Normalmente la prestaci\u00f3n de dicho servicio por parte del banco custodio de los activos tendr\u00e1 un coste adicional,\u00a0que deber\u00e1 ser asumido en el caso de que quiera contratar dicho servicio.<\/p>\n<p>&#8211; Deber\u00e1 presentar en tiempo y en forma toda la documentaci\u00f3n preceptiva por cada pa\u00eds. As\u00ed, por ejemplo, en el caso franc\u00e9s, se deber\u00e1 presentar antes del mes de febrero el formulario 5000-ES sellado por la Agencia Tributaria en 2017 como prueba de la residencia en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>2. <b>UNA VEZ SOPORTADA LA RETENCI\u00d3N EN ORIGEN POR PARTE DEL INVERSOR:<\/b> Solicitud por parte del titular del activo\u00a0a su banco custodio del servicio de recuperaci\u00f3n de las retenciones en origen con posterioridad a la percepci\u00f3n del rendimiento antes las autoridades fiscales del pa\u00eds de emisi\u00f3n.<\/p>\n<p>El inversor espa\u00f1ol podr\u00e1 recuperar la retenci\u00f3n en origen aplicada en el extranjero v\u00eda deducci\u00f3n de doble imposici\u00f3n internacional, siempre que la misma no exceda de la que deber\u00eda aplicarse seg\u00fan convenio de doble imposici\u00f3n.<\/p>\n<p>En este sentido, la LIRPF, en su art\u00edculo 80, regula la deducci\u00f3n por doble imposici\u00f3n internacional en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n<p>Cuando entre las rentas del contribuyente figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero, se deducir\u00e1 la menor de las cantidades siguientes:<\/p>\n<p>a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz\u00f3n de un impuesto de naturaleza id\u00e9ntica o an\u00e1loga a este impuesto o al impuesto sobre la renta de no residentes sobre dichos rendimientos o ganancias patrimoniales.<\/p>\n<p>b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.<\/p>\n<p>As\u00ed las cosas, el inversor deber\u00e1 tener claro el porcentaje m\u00e1ximo de recuperaci\u00f3n por esta v\u00eda.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla3.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-26702\" src=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla3.jpg\" alt=\"\" width=\"972\" height=\"635\" srcset=\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla3.jpg 972w, https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla3-300x196.jpg 300w, https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/tabla3-768x502.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 972px) 100vw, 972px\" \/><\/a><\/p>\n<p>El exceso de retenci\u00f3n sufrido por el inversor, dado que no es recuperable v\u00eda IRPF, podr\u00e1 ser recuperado por este solicit\u00e1ndole a su banco custodio el servicio de reclamaci\u00f3n posterior de impuestos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No obstante lo anterior, en este caso, el inversor deber\u00e1 tener en cuenta que:<\/p>\n<p>&#8211; Normalmente la prestaci\u00f3n de dicho servicio por parte del banco custodio de los activos tendr\u00e1 un coste adicional.<\/p>\n<p>&#8211; El tiempo que conlleva la reclamaci\u00f3n del exceso de retenci\u00f3n pagada.<\/p>\n<p>&#8211; Deber\u00e1 presentar en tiempo y en forma toda la documentaci\u00f3n preceptiva por cada pa\u00eds.<\/p>\n<p><strong>Lina Marcela Guerra Guerra<\/strong><br \/>\nDirectora de Planificaci\u00f3n Patrimonial y fiscal<\/p>\n<h6>El contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Diferentes formas para minorar su efecto pernicioso en las rentabilidades del 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