Existe una idea asentada en el acervo espa\u00f1ol que considera que la aportaci\u00f3n a planes de pensiones no ofrece ventajas fiscales apreciables si se tiene en cuenta la penalizaci\u00f3n fiscal en el impuesto sobre la renta (en adelante, \u201cIRPF\u201d) que supone su futuro rescate.<\/p>\n
De acuerdo al art. 17.2 de la Ley 35\/2006 del impuesto de la renta de las personas f\u00edsicas, tienen la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo:
\n\u201c(\u2026)
\n3\u00aa Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones y las percibidas de los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003\/41\/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi\u00f3n de fondos de pensiones de empleo.<\/i><\/p>\n
4\u00aa Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros concertados con mutualidades de previsi\u00f3n social, cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto de actividades econ\u00f3micas, u objeto de reducci\u00f3n en la base imponible del impuesto\u201d.<\/p>\n
Teniendo en cuenta dicha calificaci\u00f3n fiscal, las prestaciones derivadas de planes de pensiones y mutualidades de previsi\u00f3n social, al ser consideradas rendimientos del trabajo, deber\u00e1n ser objeto de integraci\u00f3n, por parte del contribuyente, en su base imponible general del IRPF y deber\u00e1n, por tanto, tributar a su tipo marginal.<\/p>\n
A pesar de lo anterior, debe tenerse en cuenta que el contribuyente podr\u00e1 aplicar una reducci\u00f3n del 40% a la parte de las prestaciones percibidas en forma de capital que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan transcurrido m\u00e1s de dos a\u00f1os entre la primera aportaci\u00f3n y la fecha de acaecimiento de la contingencia. Si la prestaci\u00f3n se percibe en forma mixta, combinando rentas de cualquier tipo con un pago en forma de capital, podr\u00e1 aplicarse la citada reducci\u00f3n a la parte de la prestaci\u00f3n que se cobre en forma de capital. De esta manera la factura fiscal del contribuyente se podr\u00e1 ver reducida de forma considerable al tener que integrar en su base exclusivamente el 60% de dichas prestaciones.<\/p>\n
Por todo ello, y a pesar de la reducci\u00f3n comentada, muchos de los contribuyentes consideran inoperantes a nivel fiscal los planes de pensiones ante la idea de tener que tributar a su tipo marginal tanto por las aportaciones realizadas como por el rendimiento que estas hayan podido generar.<\/p>\n
Como fiel defensora de los planes de pensiones, me gustar\u00eda traer a colaci\u00f3n las siguientes cuestiones que creo que son de gran importancia a la hora de analizar dicho producto en su conjunto y no de forma sesgada.<\/p>\n
En primer lugar, respecto a los trabajadores en activo, por un lado, debemos tener presente que la aportaci\u00f3n al plan de pensiones es, con la deducci\u00f3n por vivienda habitual, la \u00fanica forma de minorar actualmente nuestra base imponible general. Es decir, si queremos pagar menos a Hacienda, la \u00fanica v\u00eda actualmente disponible es la de la aportaci\u00f3n a nuestro plan de pensiones. Por tanto, dado que la deducci\u00f3n fiscal la puedo aplicar cada a\u00f1o, que la fiscalidad del rescate me queda muy lejos en el tiempo y que nadie sabe c\u00f3mo ser\u00e1 la normativa fiscal del rescate dentro de 20 a\u00f1os (intuyo que en todo caso deber\u00eda ser mejor si tenemos en cuenta la necesidad del Gobierno de incentivar dichas aportaciones como forma de complementar nuestra jubilaci\u00f3n futura), desde mi punto de vista dicho producto se constituye como una alternativa a tener en cuenta por un inversor.<\/p>\n
En segundo lugar, en cuanto al rescate, los contribuyentes que ejercen profesiones liberales y que han realizado aportaciones a mutualidades generales y a planes de pensiones han de tener en consideraci\u00f3n que en el supuesto de percibir en forma de capital prestaciones derivadas de planes de pensiones y de una mutualidad de previsi\u00f3n social por la misma contingencia, esto es, por jubilaci\u00f3n, la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n del 40% aplicable al rescate de aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006 se referir\u00e1 a las prestaciones de los planes de pensiones y a la de la mutualidad de previsi\u00f3n social de forma independiente (criterio de la Direcci\u00f3n General de Tributos en adelante, la \u201cDGT\u201d en su consulta vinculante V0357-17). Lo anterior supone una extraordinaria ventaja a la hora de planificar la percepci\u00f3n de dichas rentas a futuro.<\/p>\n
En tercer lugar, debe tenerse en cuenta que el plan de pensiones puede constituirse como una v\u00eda interesante a la hora de planificar nuestra futura sucesi\u00f3n. Por un lado, debemos tener presente que los beneficiarios del mismo, al no tener que integrar el valor econ\u00f3mico del plan en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, no lo debemos tener en cuenta a la hora de cuantificar el importe del ajuar domestico \u2014el 3% del valor real de los bienes y derechos\u2014, lo que abaratar\u00e1 el importe a pagar por el se\u00f1alado impuesto.<\/p>\n
Asimismo, en vez de que el causante designe como beneficiarios a todos los herederos legales, podr\u00e1 ser m\u00e1s interesante que designe a aquellos herederos con menor base imponible general, a los efectos de no incrementar en demas\u00eda el importe a pagar en el IRPF.<\/p>\n
Adicionalmente, quiero indicar que si el heredero percibe el plan en forma de capital, podr\u00e1 aplicarse la reducci\u00f3n del 40% a la parte de la prestaci\u00f3n que corresponda a aportaciones realizadas por el causante hasta el 31 de diciembre de 2006, por lo que su factura efectiva a nivel fiscal se reducir\u00eda considerablemente.<\/p>\n
En este mismo sentido, es importante traer a colaci\u00f3n la consulta de la DGT respecto a la posibilidad de que un contribuyente aplique la reducci\u00f3n del 40% a tres planes de pensiones heredados como consecuencia del fallecimiento de tres t\u00edos suyos en los a\u00f1os 2012-2013, sin que afecte a su derecho a aplicar la reducci\u00f3n al capital que perciba en un futuro, por la contingencia de su jubilaci\u00f3n. La DGT ha considerado que:<\/p>\n
– El tratamiento que el texto refundido de la Ley de IRPF otorgaba a las prestaciones en forma de capital derivadas de planes de pensiones se refer\u00eda al conjunto de planes de pensiones suscritos por un mismo part\u00edcipe y respecto de la misma contingencia. De este modo, dado que el contribuyente percibir\u00e1 la prestaci\u00f3n de planes de pensiones por el fallecimiento de varias personas, la referencia realizada al conjunto de planes de pensiones suscritos por un mismo part\u00edcipe y respecto a la misma contingencia, debe entenderse hecha al conjunto de planes de pensiones de cada part\u00edcipe fallecido, siendo aplicable, en su caso, la reducci\u00f3n del 40% de forma independiente.<\/p>\n
– Adicionalmente, la aplicaci\u00f3n de las reducciones por fallecimiento no es \u00f3bice para que el contribuyente no pueda aplicarse la reducci\u00f3n, por la contingencia de jubilaci\u00f3n.<\/p>\n
Lo anterior, tiene gran importancia a nivel de planificaci\u00f3n fiscal, ya que:<\/p>\n
\u2022 El contribuyente podr\u00e1 rescatar un conjunto de planes de pensiones, aplicando la reducci\u00f3n del 40%, siempre que los mismos provengan de diferentes personas fallecidas (p.ej.: Rescate de plan de pensiones del padre y posteriormente rescate del plan de pensiones de la madre).<\/p>\n
\u2022 La carga fiscal impositiva en el IRPF, como consecuencia de la posibilidad de aplicar la reducci\u00f3n del 40%, puede llegar a ser inferior a la carga impositiva en el ISD (impuesto sobre sucesiones y donaciones) de herencias que no goza de ning\u00fan tipo de reducci\u00f3n en el ISD (p.ej.: Herencias de t\u00edos-sobrinos, hermanos-hermanas, personas ajenas a su grupo familiar).<\/p>\n
En conclusi\u00f3n, creo que el inversor espa\u00f1ol debe tener en cuenta las anteriores cuestiones antes de calificar de inadecuado un producto que puede ofrecer, lejos de su tratamiento en IRPF, grandes ventajas a nivel fiscal.<\/p>\n
Existe una idea asentada en el acervo espa\u00f1ol que considera que la aportaci\u00f3n a planes de pensiones no ofrece ventajas fiscales apreciables si se tiene en cuenta la penalizaci\u00f3n fiscal en el impuesto sobre la renta (en adelante, \u201cIRPF\u201d) que supone su futuro rescate.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":25697,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561],"tags":[2002,2314,2446,2698,2768,2769,3597,3679,3685,3744,4709,4760,4886,5468,6236,6725],"class_list":["post-25686","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","tag-dgt","tag-empleo","tag-espana","tag-fallecido","tag-fiscal","tag-fiscalidad","tag-inversor","tag-irpf","tag-isd","tag-jubilacion","tag-parlamento-europeo","tag-pensiones","tag-plan-de-pension","tag-reduccion","tag-social","tag-tributar"],"acf":[],"yoast_head":"\n