Costes e impuestos que debe tener en cuenta el comprador del inmueble en el momento de adquirir el activo.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En el momento de la compra, el adquirente (persona f\u00edsica) debe tener en cuenta que la adquisici\u00f3n de bienes inmuebles lleva asociados los siguientes costes fiscales:<\/p>\n IVA o impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur\u00eddicos documentados<\/strong><\/p>\n Todo depender\u00e1 de si se trata de la primera entrega de la vivienda o de segunda y ulteriores entregas:<\/p>\n – Las primeras entregas de viviendas<\/strong> (viviendas nuevas) tributan por el impuesto sobre el valor a\u00f1adido (IVA). En este sentido, se entiende por primera entrega la de viviendas aquellas que se adquieren al promotor cuando la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n est\u00e9 terminada.<\/p>\n Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que en el caso de tratarse de primera entrega, el comprador tambi\u00e9n deber\u00e1 sufragar el impuesto de actos jur\u00eddicos documentados. El tipo de gravamen aplicable ser\u00e1 el que determine cada comunidad aut\u00f3noma; no obstante en t\u00e9rminos generales el tipo de dicho impuesto est\u00e1 entre el (0,5% y el 1,5%) sobre el importe de la compraventa.<\/p>\n – Las segundas y ulteriores entregas de viviendas<\/strong> (viviendas usadas) tributan por el impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP) en concepto de transmisiones onerosas.<\/p>\n En conclusi\u00f3n, la adquisici\u00f3n de un inmueble conlleva, bien la obligaci\u00f3n por parte del comprador de pagar IVA (tipo impositivo vigente en el a\u00f1o 2016, 10% con car\u00e1cter general) m\u00e1s AJD, en el evento de que se trate de primera entrega o bien de liquidar y pagar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur\u00eddicos documentados, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, en el caso de tratarse de segunda o ulterior entrega.<\/p>\n El tipo impositivo aplicable a dicha compraventa depender\u00e1 de la comunidad aut\u00f3noma donde este sito el inmueble:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n SEGUNDO<\/strong><\/p>\n Ingresos, costes e impuestos asociados al alquiler de las viviendas.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En el caso de alquiler del activo inmobiliario, el inversor deber\u00e1 tener en cuenta que los rendimientos procedentes del arrendamiento de una vivienda constituyen para \u00e9l un rendimiento de capital inmobiliario a integrar en la base imponible general del contribuyente.<\/p>\n La cuantificaci\u00f3n del rendimiento a integrar en su base imponible general se realiza minorando de los ingresos los gastos deducibles que asume el arrendador y aplicando sobre esta cantidad, en los casos que proceda, determinadas reducciones fiscales.<\/p>\n <\/p>\n a. Gastos fiscalmente deducibles:<\/i><\/p>\n Para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto del capital inmobiliario, podr\u00e1n deducirse todos los gastos necesarios para su obtenci\u00f3n, as\u00ed como las cantidades destinadas a la amortizaci\u00f3n del inmueble y de los dem\u00e1s bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciaci\u00f3n efectiva.<\/p>\n No obstante lo anterior, no ser\u00e1n deducibles como gastos, entre otros:<\/p>\n \u2022 Los pagos efectuados por raz\u00f3n de siniestros ocurridos en los bienes inmuebles que den lugar a disminuciones en el valor del patrimonio del contribuyente.<\/p>\n \u2022 El importe de las mejoras efectuadas en los bienes inmuebles, sin perjuicio de la recuperaci\u00f3n de su coste por una v\u00eda de amortizaciones.<\/p>\n Adicionalmente, se establece un l\u00edmite m\u00e1ximo<\/strong> para la deducci\u00f3n de los intereses de los capitales ajenos, gastos de financiaci\u00f3n y gastos de reparaci\u00f3n y conservaci\u00f3n, que no podr\u00e1n ser superiores al importe del rendimiento \u00edntegro de cada bien o derecho. No obstante, el exceso podr\u00e1 compensarse en los cuatro a\u00f1os siguientes con el mismo l\u00edmite para cada inmueble.<\/p>\n Teniendo en cuenta lo anterior, los gastos fiscalmente deducibles, son entre otros:<\/p>\n – Impuesto sobre los bienes inmuebles.<\/strong><\/p>\n El IBI es un impuesto directo de titularidad municipal, de car\u00e1cter peri\u00f3dico, real y obligatorio en todos los ayuntamientos, que grava el valor de los bienes inmuebles.<\/p>\n El IBI se abona por el hecho de ser titular de alguno de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles r\u00fasticos, urbanos y de caracter\u00edsticas especiales (constituye el hecho imponible del impuesto):<\/p>\n \u2022 De una concesi\u00f3n administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios p\u00fablicos a que se hallen afectos. El obligado al pago y el sujeto pasivo ser\u00e1 el titular de alguno de los derechos enumerados.<\/p>\n – Gastos de comunidad.<\/strong> – Gastos de financiaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Finalmente, debe tenerse en cuenta que, en lo que se refiere a los gastos deducibles en los que puede incurrir el inversor tales como comunidad, Impuesto sobre bienes inmuebles, seguro, suministros, amortizaciones y otros a que se refiere el art\u00edculo 13 del RIRPF, solo ser\u00e1n deducibles en los per\u00edodos en que el inmueble genere rendimientos del capital mobiliario (consulta vinculante de DGT V4347-16).<\/p>\n <\/p>\n b. Reducciones del rendimiento neto: arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda: reducci\u00f3n del 60 por 100.<\/i><\/p>\n En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo, calculado por diferencia entre la totalidad de ingresos \u00edntegros y los gastos necesarios que tengan la consideraci\u00f3n de deducibles, se reducir\u00e1 en un 60 por 100, cualquiera que sea la edad del arrendatario, siempre que este lo destine a su vivienda habitual.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de rendimientos netos positivos, la reducci\u00f3n s\u00f3lo resultar\u00e1 aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente.<\/p>\n Nota: En el a\u00f1o 2015 desaparece la reducci\u00f3n del 100 por 100 que se aplicaba cuando el arrendatario ten\u00eda una edad comprendida entre 18 y 30 a\u00f1os y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades econ\u00f3micas en el per\u00edodo impositivo superiores al IPREM.<\/i><\/p>\n Finalmente, debe tenerse en cuenta que el Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central, en su resoluci\u00f3n de 8 de septiembre de 2016 , en recurso extraordinario de alzada para la unificaci\u00f3n de criterio, resuelve afirmativamente la cuesti\u00f3n consistente en determinar si el contribuyente por IRPF arrendador de un inmueble susceptible de ser utilizado como vivienda tiene derecho o no a aplicar la reducci\u00f3n prevista en el apartado segundo del art\u00edculo 23 de la Ley 35\/2006 (Ley IRPF), cuando siendo el arrendatario una persona jur\u00eddica, quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda de determinadas personas f\u00edsicas.<\/p>\n <\/p>\n TERCERO<\/strong><\/p>\n Venta de la vivienda. Ingresos, costes e impuestos imputables al vendedor de las viviendas.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En la venta de los inmuebles, el vendedor<\/strong> tendr\u00e1 que soportar los siguientes Impuestos:<\/p>\n <\/p>\n a. Impuesto de plusval\u00eda municipal.<\/i><\/p>\n El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (plusval\u00eda) es un impuesto municipal directo y de car\u00e1cter potestativo. El sujeto pasivo de dicho impuesto en el caso de transmisiones a t\u00edtulo oneroso es la persona que transmite el inmueble o la que constituye o transmite un derecho real.<\/p>\n Nota importante: pronunciamientos judiciales recientes avalan la teor\u00eda de la no generaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n de pago de dicho impuesto cuando la transmisi\u00f3n de los bienes inmuebles le genere una p\u00e9rdida patrimonial al contribuyente. <\/i><\/p>\n <\/p>\n b. IRPF.<\/i><\/p>\n Fiscalmente la venta de un inmueble tiene la consideraci\u00f3n de una ganancia o p\u00e9rdida patrimonial<\/strong>, a integrar en la base imponible del ahorro del contribuyente.<\/p>\n La ganancia o p\u00e9rdida patrimonial vendr\u00e1 determinada por la diferencia entre:<\/p>\n Dicha ganancia o p\u00e9rdida patrimonial deber\u00e1 ser integrada por el cliente en su IRPF, apartado base imponible del ahorro, tributando por ella a un tipo entre el 19% y el 23%.<\/p>\n En conclusi\u00f3n, el inversor deber\u00e1 tener en cuenta todas las variables indicadas a los efectos de determinar correctamente el futuro retorno de su inversi\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Lina Marcela Guerra<\/strong> La rentabilidad financiero-fiscal nos indica el retorno que se deriva de un activo una vez que el cliente tiene en cuenta las implicaciones impositivas, es decir, una vez que se deduce la carga tributaria ligada a los rendimientos obtenidos y se computa el efecto originado por posibles incentivos o ventajas fiscales, en caso de que […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":24298,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8561,17],"tags":[75,204,299,1010,1018,1028,1334,1506,1878,1879,1880,2980,2984,3172,3262,3289,3679,3704,4615,4660,4925,5093,5102,5201,5593,5603,5681,6098,6105,6433,6464,6594,6692,6693,6694],"class_list":["post-24287","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalidad","category-vivienda","tag-adquirir-activo","tag-amortizacion-inmuebles","tag-arrendamiento-inmuebles","tag-capital-inmobiliario","tag-capitales-ajenos","tag-carga-tributaria","tag-comunidad-autonoma","tag-costes-e-impuestos","tag-derecho-de-propiedad","tag-derecho-real-de-superficie","tag-derecho-real-de-usufructo","tag-gastos-comunidad","tag-gastos-fiscalmente-deducibles","tag-herederos-irpf","tag-implicaciones-impositivas","tag-impuestos-alquiler-viviendas","tag-irpf","tag-iva","tag-operaciones-inmobiliarias","tag-pagar-iva","tag-plusvalia-municipal","tag-precio-adquisicion-vivienda","tag-precio-de-transmision-vivienda","tag-primera-vivienda","tag-rendimiento-capital-inmobiliario","tag-rendimientos-obtenidos","tag-rentabilidad-financiero-fiscal","tag-segunda-vivienda","tag-seguro-de-vivienda","tag-sujeto-pasivo","tag-tasa-de-basura","tag-tipo-impositivo","tag-transmisiones-onerosas","tag-transmisiones-patrimoniales","tag-transmisiones-patrimoniales-onerosas"],"acf":[],"yoast_head":"\n![\"screen-shot-11-30-16-at-10-12-am\"](\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2016\/11\/Screen-Shot-11-30-16-at-10.12-AM.png\")
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\n\u2022 De un derecho real de superficie.
\n\u2022 De un derecho real de usufructo.
\n\u2022 Del derecho de propiedad.<\/p>\n
\n– Tasa de basura.<\/strong>
\n– Seguro de la vivienda.<\/strong>
\n– Amortizaci\u00f3n:<\/strong> Las cantidades destinadas a la amortizaci\u00f3n de los inmuebles arrendados son deducibles si responden a una depreciaci\u00f3n efectiva. En los inmuebles el porcentaje m\u00e1ximo de amortizaci\u00f3n a aplicar es el 3%. Dicho porcentaje se aplica sobre el mayor de los siguientes valores: el coste de adquisici\u00f3n satisfecho o el valor catastral, sin incluir en el c\u00f3mputo de ambos casos el coste o el valor del suelo. El coste de adquisici\u00f3n satisfecho incluye los gastos y tributos inherentes a la adquisici\u00f3n satisfechos por el adquirente.<\/p>\n![\"Fiscalidad\"](\"https:\/\/www.tressis.com\/wp-content\/uploads\/2016\/11\/Screen-Shot-11-30-16-at-10.02-AM.png\")
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\nDirectora Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/p>\nEl contenido de este documento no constituye asesoramiento, sino que es meramente divulgativo. En particular, cualquier decisi\u00f3n o actuaci\u00f3n relacionada con el contenido de esta alerta deber\u00eda ser objeto de an\u00e1lisis espec\u00edfico y adecuado a la situaci\u00f3n particular de que se trate.<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"