En t\u00e9rminos generales, cuando nos referimos a la posibilidad de realizar actos tendentes a la planificaci\u00f3n fiscal de nuestro patrimonio, inmediatamente nos vienen a la cabeza dos elementos de resistencia: la incertidumbre legal que existe en nuestro pa\u00eds y la idea err\u00f3nea de estar cometiendo una actuaci\u00f3n il\u00edcita.<\/p>\n
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Sin perjuicio de que el primer nivel de resistencia puede considerarse fundado, en los \u00faltimos a\u00f1os se han acometido importantes reformas fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas; se anuncia constantemente por parte de los partidos pol\u00edticos la implementaci\u00f3n de nuevas reformas; la Direcci\u00f3n General de Tributos establece criterios de aplicaci\u00f3n de la norma que pueden variar sin previo aviso y sin necesidad de reforma legal alguna. S\u00ed, debemos quitarnos de la cabeza el segundo de los elementos de resistencia, dado que con la planificaci\u00f3n a nivel fiscal buscamos b\u00e1sicamente que el inversor, a trav\u00e9s del conocimiento de su situaci\u00f3n patrimonial, minimice o difiera, en la medida de lo posible, su carga tributaria a trav\u00e9s de medios l\u00edcitos.<\/p>\n
Sentado el concepto anterior, nos gustar\u00eda traer a colaci\u00f3n pautas sencillas que pueden ayudarnos a planificar nuestra situaci\u00f3n fiscal en el 2018 (paso a paso, querido lector\u2026).<\/p>\n
1. Rescate de nuestro plan de pensiones<\/strong>. Como se recordar\u00e1, la modificaci\u00f3n a la Ley de IRPF del a\u00f1o 2014 introdujo un plazo temporal para la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n del 40% sobre aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006. Pues bien, si usted es uno de aquellos contribuyentes que se jubilaron en el a\u00f1o 2010 o anteriores, debe saber que tiene como fecha tope el pr\u00f3ximo 31 de diciembre para decidirse a rescatar dichas aportaciones y aplicar dicha reducci\u00f3n. De esta forma, \u201csolo\u201d tendr\u00e1 que integrar en su IRPF el 60% de dichas aportaciones. En el caso de que deje pasar el plazo, y en un futuro procediera al reembolso de su plan de pensiones, deber\u00e1 integrar el 100% de dichas aportaciones a menos que usted o sus herederos rescaten el plan de pensiones como consecuencia del acaecimiento de otra contingencia fiscal distinta a la jubilaci\u00f3n (gran invalidez o fallecimiento).<\/p>\n <\/p>\n En conclusi\u00f3n, nuestro consejo es que analice con su asesor financiero el destino de su plan de pensiones y la conveniencia o no de rescatarlo.<\/p>\n <\/p>\n 2. Bitcoins o criptomonedas<\/strong>. Es importante que conozca que a pesar de que el Gobierno ha establecido, en su plan de control tributario de 2018, su intenci\u00f3n de reforzar el control sobre el uso de criptomonedas, hasta el momento la Direcci\u00f3n General de Tributos no se ha pronunciado respecto a la forma de integraci\u00f3n en el IRPF de los rendimientos o p\u00e9rdidas generadas por la inversi\u00f3n en dicho tipo de activo. Respecto al tema, solo existe una consulta vinculante (V2603-15) en relaci\u00f3n a la integraci\u00f3n de una renta negativa como consecuencia de un fraude por la apropiaci\u00f3n del dinero destinado a la adquisici\u00f3n de las criptomonedas. Curiosamente, y que sirva de aviso para navegantes, en dicha consulta la Direcci\u00f3n General de Tributos determina lo siguiente:<\/p>\n <\/p>\n \u201cDesde esta configuraci\u00f3n legal de las ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales, el importe de un cr\u00e9dito no devuelto a su vencimiento no constituye de forma autom\u00e1tica una p\u00e9rdida patrimonial, al mantener el acreedor su derecho de cr\u00e9dito, y s\u00f3lo cuando ese derecho de cr\u00e9dito resulte judicialmente incobrable ser\u00e1 cuando produzca sus efectos en la liquidaci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, entendi\u00e9ndose en ese momento producida la existencia de una p\u00e9rdida patrimonial. <\/p>\n Por tanto, si usted es amante de las inversiones especulativas y le gusta asumir riesgos, tenga en cuenta que aquellos inversores que se ven involucrados como afectados en un fraude de este tipo tendr\u00e1n derecho a integrar una p\u00e9rdida patrimonial en su base imponible general del IRPF siempre que el cr\u00e9dito resulte judicialmente incobrable.<\/p>\n <\/p>\n 3. Dispersi\u00f3n accionarial del patrimonio societario heredado<\/strong>. La Direcci\u00f3n General de Tributos ha considerado (V2830-17) que es un motivo econ\u00f3mico valido para la aportaci\u00f3n de acciones de una sociedad operativa a una sociedad holding la intenci\u00f3n de evitar la venta de las mismas por parte de los herederos tras la sucesi\u00f3n mortis causa. Esto ilustra la importancia de la planificaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n en la empresa familiar, ya que de esta forma el contribuyente puede asegurarse que tras su muerte los herederos no podr\u00e1n dispersar f\u00e1cilmente el patrimonio heredado y la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de neutralidad fiscal aplicable a las aportaciones no dinerarias especiales.<\/p>\n <\/p>\n 4. Renta vitalicia<\/strong>. Los mayores de 65 a\u00f1os podr\u00e1n excluir de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi\u00f3n de la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales (activo financiero, segunda residencia, etc.), siempre que el importe total obtenido en la transmisi\u00f3n del activo se destine a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor.<\/p>\n <\/p>\n A este respecto, tambi\u00e9n es necesario recordar que los mayores de 65 a\u00f1os podr\u00e1n excluir de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi\u00f3n de la transmisi\u00f3n de su vivienda habitual. Asimismo, traigo a colaci\u00f3n la consulta V3044-17 de la Direcci\u00f3n General de Tributos respecto a la transmisi\u00f3n por segunda vez de una vivienda que alcanz\u00f3 otra vez la consideraci\u00f3n de habitual para un contribuyente mayor de 65 a\u00f1os. En ella, la Direcci\u00f3n General de Tributos consider\u00f3 que \u201cun contribuyente con m\u00e1s de 65 de edad podr\u00e1 beneficiarse de la exenci\u00f3n de la ganancia patrimonial generada en la transmisi\u00f3n de su vivienda habitual en funci\u00f3n de la edad, regulada en el art\u00edculo 33.4.b) de la LIRPF, en m\u00e1s de una ocasi\u00f3n, requiri\u00e9ndose para ello que cada una de las viviendas que transmita tenga la consideraci\u00f3n de vivienda habitual en el momento de su transmisi\u00f3n o la haya tenido hasta cualquier d\u00eda de los dos a\u00f1os anteriores a la fecha de transmisi\u00f3n\u201d.<\/p>\n <\/p>\n 5. Herederos con residencia fiscal fuera de la Uni\u00f3n Europea.<\/strong> Los contribuyentes deben tener en cuenta que a nivel fiscal la residencia del heredero fuera del entorno europeo les puede salir muy cara, ya que a dichos herederos les ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n la normativa estatal. Ello supone que a pesar de que usted desee que sus hijos hereden por igual, los herederos con residencia en Espa\u00f1a o en la UE puedan aplicar reducciones y bonificaciones que sus hijos fuera del entorno europeo no puedan aplicar. Lo anterior hace imprescindible que usted analice con su asesor fiscal las alternativas existentes de cara a minorar la carga fiscal del heredero con residencia fuera del entorno europeo.<\/p>\n <\/p>\n 6. Retenciones en origen<\/strong>. Si usted como inversor es de aquellos que soportan retenciones en origen por sus inversiones en valores extranjeros, sepa que tiene hasta marzo de este a\u00f1o para que su entidad financiera le ofrezca la posibilidad de aplicar las retenciones minoradas establecidas en los convenios de doble imposici\u00f3n con Francia, Portugal e Italia, siempre que se diligencie una serie de formularios requeridos.<\/p>\n <\/p>\n 7. SICAV.<\/strong> Es bien sabido que actualmente nos encontramos en un momento de inequ\u00edvoca incertidumbre respecto a este veh\u00edculo de inversi\u00f3n. Si hace dos a\u00f1os todos se pronunciaban respecto a la supuesta urgencia de acometer un cambio legislativo respecto a esta figura, ahora todos los interlocutores callan (con excepci\u00f3n de la Comisi\u00f3n Nacional del Mercado de Valores, que clama por dotar a esta figura de un marco normativo estable). Sin perjuicio de lo anterior, hablando de motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos para una fusi\u00f3n transfronteriza (fusi\u00f3n de sicav espa\u00f1ola con sicav luxemburguesa), la Direcci\u00f3n General de Tributos ha considerado (V2896-17) como v\u00e1lidos para la realizaci\u00f3n de la operaci\u00f3n el motivo subjetivo y no cuantificable del deseo de \u201cabandonar el r\u00e9gimen regulatorio de las SICAV espa\u00f1olas, toda vez que en Espa\u00f1a, estos veh\u00edculos gozan de una publicidad excesiva frente al gran p\u00fablico en cuanto a la identidad de los accionistas relevantes\u201d.<\/p>\n <\/p>\n En t\u00e9rminos generales, cuando nos referimos a la posibilidad de realizar actos tendentes a la planificaci\u00f3n fiscal de nuestro patrimonio, inmediatamente nos vienen a la cabeza dos elementos de resistencia: la incertidumbre legal que existe en nuestro pa\u00eds y la idea err\u00f3nea de estar cometiendo una actuaci\u00f3n il\u00edcita. 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\nAl tratarse de una p\u00e9rdida patrimonial que no se ha puesto de manifiesto con ocasi\u00f3n de transmisiones de elementos patrimoniales, formar\u00e1 parte de la renta general, debiendo integrarse en la base imponible general del impuesto (art\u00edculos 45 y 48 de la Ley del Impuesto).\u00bb<\/p>\n
\nDirectora Planificaci\u00f3n Patrimonial y Fiscal<\/center><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"